!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finka_3
.pdfналогоплательщиковподрлиц:зделяют |
|
|
|
|
|
||
♦ имеющихпостоянноемествопрегосударствебываделенномие |
|
|
(резиденты); |
|
|||
♦ неимеющихвнемпостоянногоместопребывания |
|
(нерезиденты). |
|
||||
Важноеразлэтдвухигруппчиеналогопласостоитвтом,чтоурельщикзидентов |
|
|
|
|
|||
налогпооблдлежатох,пожениюлучдыкакнат рриторнныеданногогосударства,такии |
|
|
|
|
|
||
внеего |
(полнаяналоговаяобязанность), |
|
унерезидентов |
– толькодох,п лученныедыи |
з |
||
источвдагосударственномиков |
|
|
(ограниченнналоговобязанность). ая |
|
|
|
|
Объектналогообложения |
– |
этюридичеофактыдей( ,события,твиякиесостояния), |
|
|
|
||
которыеобуславливаютобязанносзаплатитьсубъектаналогсовершение( оборотапо |
|
|
|
|
|
||
реализациитовара( |
абот,услуг);ввтонавзтерРоссиаритор;владениемущю; ством |
|
|
|
|||
совершенсделкикуплие |
-продажиценныхбумаг;вступлениенасле;получениедствоохода |
|
|
|
|||
ит.д.) |
|
|
|
|
|
|
|
Терминпредмет«налогобложе»вбозпризнакигофактическогоачаетяне( |
|
|
|
|
|||
юридического)ха |
ра,которыетераобосновываютвзиманиесоответствующегоналога. |
|
|
|
|||
Например,объектомналогаземлюявляетсяправособственностиназемельныйуч,асток |
|
|
|
|
|||
неземельныйучастнепоконсредственно( |
|
– предметналого)Сампо. себебложения |
|
||||
земельныйучасток |
– предметаериальногомира |
– |
непорождаетникналоговыхких |
|
|||
послед.Этиспорождаледствиятвийопредсоссубъетленояниепоотношениюоекта |
|
|
|
|
|||
предметуналогообложения,вданномслучае |
|
– собственность. |
|
||||
Налогобазаколичественновыражаетаяпредметналог об |
|
|
|
ложения.Налоговуюбазу |
|
||
называюттакжеос алов,поскэтгайвеол,ккоторичинаькунепосредственной |
|
|
|
||||
применяеставнал,покагаитсоройчисляетсяегосумма. |
|
|
|
Налогбазанеоваябходима |
|
||
именнодляисчислениянал.Ноогаепосредснеявляетвеннося |
|
|
|
обстоятельством, |
|||
порождающбязауплнанособъектомлог(итьналогообложениям. |
|
|
Налкоговыйдекс |
|
|||
РоссийскойФедеопрналоговуюацииеделяетбазукакстоимост,физилиинуческую |
|
|
|
|
|
||
характеристикуобъектаналогообл.ВсоответствииК налогжениядексом |
|
|
|
овыебазы |
|
||
федераль,региместныхо налальныхипоихгрядокпределениявустанавливаются |
|
|
|
||||
федеуровнест(.альномчасти53первойНКРФ). |
|
|
|
|
|
|
|
Льгпналогамтамисборамявляютсяпреимущества,предотдельнымставляемые |
|
|
|
||||
категориямналогоплательщиков |
|
плательщиковсбо,посрасдругненимию |
|
|
|||
плательщиками,включаявозможностьнеуплачиватьналогсборлилибоуплачиватьих |
|
|
|
|
|
||
меньшразмерест(. части56первойНалк РгдекФедерацииовогоссийской). |
|
|
|
|
|
||
Всенальгимеюто однувобщуюыцель |
|
|
|
– сокращениеразмераналогового |
|
||
обязательстваналого.Режепр другаяследуетсятельщикацель |
|
|
|
– отсилирассрочка |
|
||
пла,чвтконечномежасчетеучи( , отсываяилирассрочкаплатежафактически |
|
|
|
|
|||
являютсякредитом,предоставлебеспилинаьатноным |
|
|
|
готныхусл)к вияхсвеннотакже |
|
||
приводитксокрналоговыхщениюобязательствлогоплательщика. |
|
|
|
|
|||
Взависоттого,наизменениемостикакогоэлементаструктурыналога |
|
|
|
– предмобъ( ) екта |
|
||
налогообл, базыилиокладнойвойжениясуммынаправленальгота, |
|
|
|
нимогутбыть |
|
||
разделенынатригруппы: |
|
|
|
|
|
|
♦ изъятия;
♦ скидки;
♦ освобождения
Изъятия – этоналоь,напрговт вывяавлизедениенная |
-подналогообложения |
|
отдельныхпредмобъектов( )налогообложения. |
|
|
Скидки – этольг,котнаправленыорыесокращени |
еналоговойбазы. |
|
Подосвобпонимаютльготыждения,напрумвленныееньшениеналоговойставки |
|
|
илиокладнойсуммы. |
Освоуплатыбожденияналм разделитьгавидыпоформам |
|
предоставленияльготы. |
|
|
Снижениестналога.вки |
Например,согласЗакону |
налогеприбыльпредприятий |
организацставканалогапони50%йдляжаетсяпредприятий,вштако 50%орыхболее |
|
|
составляютпенсионерыинвалиды. |
|
|
Сокращеокладсуммывалов(нналойие). огоа |
|
Окладнсуммможетбытьсокращеная |
частичилиполнос |
тью,наопредврилибессрмяленн. очное |
|
Полнсвоуплатыбождениеналогаопределенныйполучилориодназвание
налоговыхканикул.
Освоуплатыбождениеналоганеследуетпутасосложенсписаниемнедоь,т.. имки безнадежныхдолговпоналогами сборам,котороепроводитсяисключительныхситуациях эконом,социлиюридическогоальногохаракт,вызвавшихн равозможность взысканияналогаст(. части59первойНКРФ).
Отсрочкаилирассрочкауплн .логаты |
|
Отсрассрочкаилиуплатыналога |
– этоформа |
изменениясрокауплаты,установленнлогазаконом.Основан,услипорядокгоия |
|
|
|
предоставэтихльготрегламентированыенияст. 61 |
–64,частипервой68НКРФ. |
|
|
Налоговыйкредит. |
Налоговыйкред,такжекакиотсилирассрочкауплатынало |
га, – |
|
форизмсрокаененияуплаты.Разлилогасостоятвтом,чияаксимальныйрок |
|
|
|
отсилирочкиасвсростветчкиНКРФсошестьвииавлмесяцев,кредитможет |
|
|
|
предоставлятьсянасродногокгода.Различияестьпроцедурахпредоставлен |
|
ияэтих |
|
льгот:отсилирассрочкипредоставрешениемуполномоченногояютсяоргана,дл |
|
|
|
предоставленияналоговогокредитазаключаетсядоговор.Запользованналоговымкредиетом |
|
|
|
взимаютсяпроценты,какзапредоотсилитавлениерочкиассроч.Однакио |
|
если |
|
необходимостьполученьготвызванапричялицуущербанврезультатениемстихийного |
|
|
|
бедствия,технологическойкатастрофыилииныхобстоятенепреодолимойсилыьствибо |
|
|
|
задержкойбюджетфинансирования,оплатыогогосудз ,токазарственногопроценты |
|
не |
|
начисляются. |
|
|
|
Основан,услипорядокпредоставленияналоговогокредитаустановлены. 65,68 |
|
|
|
частипервойНКРФ. |
|
|
|
Инвестиционныйналоговыйкредит. |
|
Этальготасостоитвпредоставленииорганизациям, |
|
инвестисредстнаучнонапроующимведение |
|
-исследовательскихопытно |
-конструкторских |
работ,техническперевопро,создаизвружен технологийдствавыхние,также |
|
|
|
выпособолняющимважныезаказыпосоциально |
|
-экономическомуразвитиюрегионов,права |
|
умесвоиналоговыеьшатьспоследующейлатыпоэ |
тапнойуплатойэтихсумм |
|
|
начисленпроце. нтовых |
|
|
|
Еслимаксимальныйрокналогсоставляеткредитаодинго,тоинвестиционный |
|
|
|
налоговыйкредитпредоссротодногоавляетсякгодадопятилет.Вдоговореоб |
|
|
|
инвестиционномналоговомкредитеопределяе |
|
тсявидналога,суммакре,срокдитаействия |
|
договора,размерпроцентов,порядокпогашения,мерыобеспечениювыпоуслненияовий |
|
|
|
договзал( ,поручительствог),аответствесторо. нность |
|
|
Целевналоговыйкредит. |
Целевойналоговыйкредит |
– этозаменаупл |
атыналогачасти( |
налога)вденежномвырнатуральжениииспол.Вместовнесенияымениембюджет |
|
|
|
денежнсуммыналогоплйвсчетуплатыпоставляеттельщиклогапользубюджетных |
|
|
|
органилучрежденизацийсвоюпродукцию,оказываетимуслугий,проводитраб |
|
|
оты. |
ПредоставлениетакойльготыпредусмаЗакРФ20тдекабряномривалось1991г.№2071 |
|
|
- |
I «Обинвестиционномналоговомкредите» . (11 |
|
–14)Согласльгота.Закону |
|
предоставляналогопместнымиорганамилавластительщикусьпределахсуммыналога, |
|
|
|
зачисляемойвместныебюджеты,вслучаевыпимособолненияважнзаказапсоциального |
|
- |
|
экономическразвиттерриторииилипредоставюмуособоважуслугнаселениюыхения |
|
|
|
даннойтерритории. |
|
|
|
Есплиатжелполучитььщикалтакуюльготу,онзаключалналсогловое |
|
|
ашениес |
местнойадминистраци.Этосоглашениевпослподлежалоутверждениюдствиийместным |
|
|
|
органомвластип смоотврбюджетатствующегонии. |
|
|
|
Вслучаенарушенияпредприятиемналоговогосоглашенияу,причитавшаясямак уплатевбюджетпри отсутствиитакогосогл, ашениякже25%этойсуммыввидештрафа взыснегокивалисьсоответствующместныйбюджет.Решенобэтомприейнималось админи,заключившейстрациейогла.Ремоглошениебытьобжалованопредприятием судебномпорядке.
Такоенатуральнналогосвокризисйственэкономическогобложеэтапамниеым развития,сопровосниплатежеспособностиениемда,увеличениеммымвзаимной задолженучастрыигосударстваниковкаостидр.
НалкоРгдексоссийвыйФедерусткойа,чтнавливаетции |
|
оналмоуплачиватьжноги |
||
тольковденежнойформе |
– наличнойилибезналичнойст.(части58первойНКРФ). |
|
|
|
ВозможностьпредоставлцелевналкрогоКоденвогоинпредусмотренаятаксом. |
|
|
||
Возвратранееуплаченалогачасти( ногоалога). |
|
Этаразновидность |
свобожденияимеет |
|
такженазваниеналоговойамнисттермин( налоговая« амнистия»применяетсясвязи |
|
|
||
освобождениемналогоплательщикаотфинан).совыхкций |
|
|
|
|
Примеромналоговойамнистиияв яетсяьгота,предусмотреннаяподп. »«.ст.1Закона5 |
|
|
||
РФО« |
налдогебавленнуюстоимость»:привывозетерриторииРоссийскойФедерации |
|
|
|
товар,приобретенныхсуплвналд гайбавлестои,сумманалогануюость |
|
|
|
|
возвпредприятиямащается |
-экспортерам. |
|
|
|
Зачетранееуплаченногоналога. |
Этаразноосвобождеидность |
нияширокоспользуетсяв |
||
целяхизбеждвойнналияоготакназываемый(обложениякредитдляиностранных |
|
|
||
налогов)Сумма. налогаприбыль,уплаченнаяроссийскимпредприятиемзарубежомв |
|
|
||
соответствиизаконодательствомдругихстран,засчитываетсяприуп |
|
латеналвРоссийскойга |
||
Феде.Приэтомразасчитывациизмерсунеммыожпресуммымойвышатьналога |
|
|
|
|
прибыль,подлежащуплатевРоссиФепойдеприбылиской,получеациизагра. ницейной |
|
|
Иногдавсчетуплатыодногоналм засчитыватьсяжетгадругой.
Всоответствиип. .4Закона5РФО«налогемущества,переходящпорядкего наследованияилидарения»суммаисчисналимуществоогаенного,переходящее собстграждвпорядкеенностьаследо,вслучаеналичвсосанэтогоиавеямущества жилыхдомовквартир( ),дачсадовмиксадоводческихыхтовариществах,уменьшается насуммуналогаимуществофизическихлиц,подлежащуюуплатеэтимилицамиза указанныеобъекты.
Вопр№50озникновение. с,изменениепрекращеобязанностипоуплатие |
е |
||
налога.Срокивмеханизмевзысканияналогов,ихзначение. |
|
|
|
Существэлемюридическогоенсоставатомнымналогаявляютсясрокиуплатыналога.Они |
|
|
|
устанавлзакономпримеваюткаждомуналогительносябору. |
|
|
|
Срокуплатыналможетпределятьсяга |
календдатой.Нап,рнойганизацииимер |
|
|
уплачиваютналогприбыльпозднее20 |
-гочисламесяца,следующегозокончанием |
|
|
квартала.Такимспособомпределяютсясрокиуплатырегулярныхналогов. |
|
|
|
Срокиуплатыразовыхналоговопределяютсяистечвременинием |
соднясобытия,которое |
|
|
обуславливаетобязауплнанос.Этотлогтипертьможетиодсчислятьсягодами, |
|
|
|
кварталами,месяц,дек,неделдамиилидн.ями |
|
|
|
Так,налогимущество,переходящнаследовапорядк,должебытьуплачендоия |
|
|
|
истрехечения |
месяцевмоментаоформленпринятнаследства. ия |
|
|
Этотжеспособможетприменятьсядляустансрупоковрегулиялатыналогов. рных |
|
||
Кпримеру,предприятиявинно |
|
-водочнойпромышленносуплачиваюакцизнепотрехднеети |
|
днейсдатыреализацииалкогольной |
продукции. |
|
|
Наконец,уплатаналм бытьжетгаприуроченаккакому |
-либособытиюилидействию.Так, |
|
|
государственнпошлинауплачивдоподачисудисковогоетсязаявления. |
|
|
|
Налогдосамостоятельнолженплатеупльщиквсрологтить, вправеисполнить |
|
||
обязанностьпоуплатеналогадосрочно.Вслучаенеуплатыилинепоналоганойатыв |
|
|
|
установленныйсрок,невнесеннаясуммасчитаетсянедоимкой,подлежащейвзысканию |
|
|
|
установленномзакп .рядке |
|
|
|
Так,налогимущество,переходящнаследованияпорядк, |
долженбытьуплачен |
|
|
истрехечмесяцевмоментанияоформленпринятнаследства. ия |
|
|
|
Этотжеспособможетприменятьсядляустансрупоковрегулиялатыналогов. рных |
|
||
Кпримеру,предприятиявинно |
|
-водочнойпромышленносуплачиваюакцизнепо днеети |
трех |
днейсдатыреализацииалкогпро. льнойдукции |
|
|
|
Наконец,уплатаналм бытьжетгаприуроченаккакому |
-либособытиюилидействию.Так, |
|
|
государственнпошлинауплачивдоподачисудисковогоетсязаявления. |
|
|
|
Налогдосамостоятельнолженплатеуплатитьщик |
ьналогвсрок,новправеисполнить |
|
|
обязапоуплатенностьалогадосрочно.Вслучаенеуплатыилинепоналоганойатыв |
|
|
установленныйсрок,невнесеннаясуммасчитаетсянедоимкой,подлежащейвзысканию установленномзакп .рядке
Вопр№51Поняти. с |
еналога,пошлины,сбора. |
НАЛОГ
Наслрассматриватьедуетогкаксредствоупорядоченияфинаот совыхошений |
|
|
|
|
налогоплательщикагосударства.Налогоплательщикуонуказываетм обязанностиру, |
|
|
|
|
госуднарствелоговомуорганному |
|
– мерудозволенныхдейств |
ий. |
|
Законодатопредналогаелановст. частиеьн8первойоеНалк говогодекса |
|
|
|
|
РоссийскойФедерации. |
Подналпонигомается |
обязательный,индивидуальнобезвозмездный |
||
платеж,взимаемыйсорганизафизическихливцоийрметчужденияпринадлежащихим |
|
|
|
|
направесобственности,хозяйственноговеденилиоператиупраденежныхвноголения |
|
|
|
|
средств,целяхфинанобеспечениядеяового |
|
|
тельностигосударстваил()муниципальных |
|
образований. |
|
|
|
|
НалкоРгдексоссийвыйФедерусткойа,чтонцавливанакогонем бытьжет |
|
|
|
|
возложеобязауплнвзносыностьачиватьплатежи,обладающиеустановленными |
|
|
|
|
настКопризнакамиящимдексомналоговил |
|
|
исборов,непредусмотренныеКодексом,либо |
|
установлинп ,чмрядкеэтоопределеномнныеКодекс.Смыэтойсрмылостоитв |
|
|
|
|
том,чтоплатежнезависимоотданемуназванияогдолженоцениватьсяпосуществу, |
|
|
|
|
учетомхарактеристикналога,указанныхв |
|
|
законе. |
|
Овчарова:поналогаятиеразличдляэкоинодляюристовм.Дляюристовсамое |
|
|
|
|
главное – переходправасобственности.Дляэко алогомистов |
|
|
– этоосуществление |
|
перераспределенияфункцийвстране. |
|
|
|
|
Выделяютследующие |
признакиналога |
|
: |
|
-одностороннийхаракегоустановления.ер
-индивидуальнаябезвозмездностьпоскольку( налогвзимаетсяцеляхпокрытия общеспот,которыевеобнносыхиндивидуальныхобленытейпотребностей
конкретногоналогоиуналогоплательщикоматаельщиканалнепога |
рождавстречной |
обязанноссовершитьгосударствач |
-либовпользуконкретногоналогоплательщика) |
-обязательность
-уплатавденежнойформе
-взыскиваетсянаусловияхбезвозвратности( налогавозможенлишьслучаеего
переплатыиливкачестве ьготы,чтонепротиворечитпринципубезвозвратности,поскольку этиусловияопределяютпорядкегосударстводно инеовлияютроннемнахарактер платежавцелом)
- приводныммеханизмналогобытьожеттолькомбложенияпринуждениетак(какналог представляетсобойодностороннеедвижсридствпринципыгониепрямопротивоположны принципграждоборота,В.большинствемнскогослучаевприменятьы етуждения необходимости,таккакналогоплательщикуплачиваетсамос.Однакоприоятельно отступленииотустановправилна енныхогопругрозабложстаяпримсанкцийенения находитпрактическоевыражение).
Необходимоотденаотлсборовятьогип .шлин |
|
|
Овчарова:отличиеналогасбор |
|
– |
возмездныйплатеж.Уиндивидастьпец.ельПлатишиальная |
|
|
ьзадоступкк |
-луслуге.сбор |
– |
принудительныйплатеж,налог |
– обязательный.Занеупна огаату |
– санкциигосударства. |
|
||
Еслибынебылообязательналога,госудабынсмоглоеостиреализоватьствосвойстатус. |
|
|
|
|
|
Главноеотличиетаможеннпланалогаежаго |
|
|
втом,чтоп шлприсущиспециальныенам |
|
|
интересывозмездность( ),аналогам |
– нет. |
Овчар:тампошлинаженнаявасути |
|
– это |
|
косвенныйналог.Сделалиеененал,чтобып гнизитьарантииомдляплательщиков. |
|
|
|
|
|
ПОШЛИНА |
|
НКРФ:Государственнаяпошлина |
- сбор,взимаемыйсорганизафизическихлипрц й |
ихобращениивгосударственныеорганы, ме амтн ,иныеуправлениярганы (или)кдолжнлицам,коуполнторстнывсоответствииммочезаконодательными
актамиРоссийсФедерации,законодательнй |
ымиактамисубъектовРоссийскойФедерации |
нормативнправактаргановмеымисамтно,засгоуправлениявершением |
|
отношенииэтлицюридидейхзначимых,предусмотренныхкитвийнастоящейглавой,за |
|
исключенсовершаемыхдейств, консульскимий |
учреждениямиРоссийскойФедерации. |
СБОР ВНалкоРгдековомсФсийскойепонятдерацимеетсбор«» собирзн.атчельноение
Оноохватываеткаксобственносборыплатежи( заобладаниеспеципр),таквомльным |
|
пошлины.Этообъясняетсятем,чв акомж |
езначениипонятупотребленосборы«» вст. 57 |
КонституцииРФ,согласнокоторкаждый« обязанупл чивконустналогиновленныеть |
|
исборы». |
|
ВсоответствииНалк говымдекРосФедерацииомийпод«скбпонйроммается |
|
обязательныйвзнос,взимаемый |
сорганизафизическихли,уплатацкоторогоийявляется |
однимизусловвершенияотношенииийплательщиковсборовгосударственнымиорганами, |
|
органмесамотни,инымигоуправленияуполноморганамид ченнымилжностными |
|
лицамиюридидейзначимыхскит |
вий,включаяпредоставопределенныхправи ение |
выдачуразрешлице( )»п.ст2.н(8)зий. |
|
Ккатегсб«»моржпредусмотренныеыиитнестиНКРФст(. 13 |
–15)государственную |
пошлину,таможенныесборы, заправопользованбъектамиживотногорая |
и |
воднымибиологическимиресурсами,такжефедераль,рег местныео альные |
|
лицензионныесборы. |
|
Вопрос№52Видыналогов. .
1прямые. |
– косвенные |
|
|
|
Подоходно-поимущественные (прямые)взимаютсяпроцессеприобретениянакопления |
|
|||
материальныхблаг,налоги |
напотребление |
(косвенные) |
- впроцессеихрасходования. |
|
Прямые:подоходныйналог, имущество,налогприбыльпредприятий,налог |
|
|
||
добычуполезныхископаемых |
т.д.Косвенн:акциз,налдоыбавленнуюгстоимость, |
|
||
таможенныепошлины. |
|
|
|
|
Подоходно-поимущественныеналсвоюгичередьделятсяна |
|
личные и реальные. |
||
Личные налогиуплачиваютсядействительполученнналогоплательщикомд хода |
|
|
||
(прибыли)Так.,предп |
|
риятияуплачиваютналогссуммыприбыли,подсчитаннойнаоснове |
|
|
полученнойвыручкипроизведенныхрасход.Этиналучитываютфактическуюги |
|
|
||
платежеспналог.особностьплательщика |
|
|
||
Реальными налогоблагаенедействительныйми,апредполагаемыйся среднийдо |
|
ход |
||
налогоплательщика,получаемыйвданныхэкономическихусловияхоттогоилиинпредметаго |
|
|
||
налогообложнедвижимой( собственности, капиталаежногоия..)Реальными. |
|
|
||
налогоблагапреждемивсимуществотсягопр.(земельнал)В. нслучаяхгыйогих |
|
|
||
невопределитьзм,котжноходотрыйлученимуществалибовидадеятельности,или |
|
|
||
проконтроправиобъявленнирьнплателоватьстьдох.Напримерощиком,госложнода |
|
|
||
проконводитаксирол.Втакихеляситуацияхровустплтьновлзпаттынаентие |
|
|
||
перевозкулюдейразменалогаспредпдоходлагблтеахнгчемстиотческргоную |
|
|
||
налогообложения. |
|
|
|
|
Другойпричвзимренойналоговльныхнияявляетсястремлениеуравнятьлиц, |
|
|
||
использующихимущестпроизнепроизвводите.Налогьнодохдитеобложениеьно |
|
одов |
||
освободилобыотна ,оговспользующихцимущество,напримерземельныйучасток, |
|
|
||
толькодляотдыха. |
|
|
|
|
2Раскладоколичественные. и налоги |
|
|
||
Раскладочные (репартици)налогишироименкораныестадиинейялразвитиясь |
|
|
||
налогообложения.Суммырасход |
араспрмеждуналогоплательщикамиделялись |
– накаждого |
налогоплательщикаприходилопределеннаясумма.Всьстовремяраскладочныещее
налогииспользуютсяредко,восновномместннал .Напримергообложении,размер |
|
|
|
|
||
местногоцелевсборанаблго |
|
|
оустерриторииройсдругиецеливполневоможбыть |
|
|
|
определенпораскладочсистемеисхизондяпотребностикретнойчислажителей. |
|
|
|
|
||
Приустановлении |
|
количественных (долевых,квот)на,тивныхлоговпротивоположность |
||||
раскладочным,исходятнеизпотре |
|
|
|
бностипокрытиярасх,изв зможностида |
|
|
налогозаплатналог.Этиенепосредственнольогищикосвенноликаучитывают |
|
|
|
|
||
имущественналогоплательщикасостдоходность( яние) . |
|
|
|
|
||
3Закрепленные. ирегулирующиеналоги |
|
|
|
|
|
|
Закрепленными называютналоги,кот |
|
орыенадлительныйпериодполноиличастичноью |
|
|||
закрепленыкакдоходныйист чникнкретногобюджетабюджетов( )Например. ,таможенные |
|
|
|
|
||
пошлины,сборытаможенныеплатежиявляютсядохофедбюджетаомерального |
|
|
|
Регулирующие |
||
РоссийскойФедерациист.(Бюджетногоко50 |
|
|
|
дексаРоссийскойФедерации). |
||
дохобюдыжетов |
– |
федеральирегионалогииныеальныеплатежи,покоторым |
|
|
||
устанормативыавлиотчисленийпроцентах(аются)бюджетысубъФ илидерацииктов |
|
|
|
регулирующих федеральных |
||
местбюджночаыефинансовыйреднойтыгод.Вкач |
|
|
|
|
естве |
|
налогов,например,используютсяакцизы,налд бавлегстоим,налприбыльнуюостьг |
|
|
|
|
||
предприятий. |
|
|
|
|
|
|
4Государственные. иместныеналоги |
|
|
(постепеникомпетенцразличныхоргановвласти |
|
||
уровнейпоустановлениювведениюнал |
|
|
|
огов). |
|
|
Установлениевведение |
|
|
федеральныхналогов |
осущрешениствлявысшегомтся |
||
представительногоорганагосударства.Ониобязательныкуплатевс йрриРФ.Этории |
|
|
|
|
||
налогипоснетолькоупаютвфедеральныйбюджет |
|
|
|
– онимогутзачислятьсявбюджеты |
||
различныхуровней. |
|
|
|
|
|
|
Региональными признаютсяналоги,которыевводятсятерриториисоответствующего |
|
|
||||
субъектаФедерациизакономсубъ.Этоозначаеткта,чтосубъектыФедерациисвободны |
|
|
|
|
||
определенииусловийвзимарегиональныхияалогов.НКРФопределяет, |
|
|
|
что,устанавливая |
||
региональныйналог,представительныеорганывластисубъФ опдектовацииделяют |
|
|
|
|
||
нальго,ставкуопр(ы,еустанделахКо),дексомпорядоквленныхисрокиуплаты |
|
|
|
|
||
нал,формугатчетности.Иныеэлементыналогообложенияустанавливаютс |
|
|
|
яНалоговым |
||
кодекРосФедерациисомийской,т..нафедеуровнеп(.альномст3.части12первойНКРФ). |
|
|
|
|
||
Местные налогиустанавливаютсявводятсянормативнправовактамиыми |
|
|
|
|||
представиоргановмесамтельныхоиобязательныгоуправк на рритния |
|
|
|
ории |
||
соответствующмуниципальныхобразований.Висключенэтогоправгородахилае |
|
|
|
|
||
федерзначенияль ого |
|
– МосквеиСанкт |
-Петербурге – местныеналогиустанавливаются |
|||
вводязаконамиэтсубъихсяФе.дерацииктов |
|
|
|
|
|
|
Устанавместный,соответствуливаяг |
|
|
ющийпредставиторганвправеопределитьльный |
|
||
тежеэлементыюридическогосоставаналога,чтоперечисленывышедлярегиональных |
|
|
|
|
||
налогов.Рядсуществместныхэлемсоставаентовалоговтакжеустанавливает |
|
|
|
|
||
федеральныйзаконодап(.ст4.части12первель |
|
|
|
ойНКРФ). |
|
|
Поступлеотрегионалмияальныхограспределятьсяовутмеждубюджетомбъекта Федерацииместнымибюджет.Местныеналогизачмивсоответствующиесляютме ятные бюджеты.
Такимобразом,бюджетфонд(),вкозачисляетсяорыйконкретныйналог, |
неявляется |
критериемдляотналогаесениякатегофедераль,регииилиоместныхналоговальных. |
|
||
Такимобразом,налогамсубъФедерацииктовместнымналогамжтолькотнестите |
|
||
налоги,взиманиекоторыхневозможнобезпринятиясубъФ дерациктом |
иилиорганом |
||
месамтносоответствующегоуправлениянормативновового.кта |
|
||
5Общие. целналогивые |
|
|
|
Налоги,непредназдляфинаконкченныенсирасхода,называютованияетного |
общими. |
||
Новрядеслучаевпредстацелесообразнымвляетсяведение |
целевых нал,собираемыхговдля |
||
финансиконкрасхобюджетаованияетных. |
|
|
|
Во-первых,спси точкиологзренияналогоплатческойбольшготовностьюельщикй |
|
||
уплачиваетнал, окоторогользеонуверен.Так,налогсвладельцевавтотранспортных |
|
||
средствМоскв |
еимцелнаправлеевуюрекокольцевнностьструкциюавтод. ойроги |
||
Во-вторых,этиналвводитьсямогутдляприданиябольшейнезависимостиконкретному |
|
||
государственномуоргану. |
|
|
|
В-третьих,целевойхарнамктерожетправдыватьсяга,емчтонеобходимость |
затрат |
||
вызванаполучениемопределенныхдоходов.Так,добычаполезнископаемыхв зывает |
|
||
необходимостьпроведенияприродно |
|
|
-восстановиработ, поразведкеновыхтельных |
месторожд.Поэтомупользователинуплачидрнийцеленалвоютсстановлениегй |
|
||
минерально-сырьевойбазы. |
|
||
Но!Установцелевыхналдоениебытьлжногбусловленоконституционнозначимыми |
|
||
целями.Длявведенияцелевналследуетогбосноватьконститупозицийонных |
|
||
необходимфинанстогилииногорасходастьрованияименнозасче |
|
тцелевыхпоступлений. |
|
Целевыеналогипреднепосредственноазначаютсядляпокрытияопределенныхрасх. дов |
|
||
Поэтомуустановцелевнатребуениеогсобамеханизмаотгобоспоступающихбления |
|
||
средств.Дляэтогоучреждадополнительныйбюспециальтсяджет |
ныесчетаучетасумм |
||
налога. |
|
|
|
6Регулярн. иразовналогиые |
|
|
|
Регулярныесистематич( ,текущи)налогиеские |
взимаютсяопределенной |
||
периодичнвтечениевсегвременивладензанятияостьюимуществомбоплательщиком |
|
||
каким-либовидомдеятельности,приносящей |
доход.На,подоходныйримерналогс |
||
физлиземельныйческихцналогвзимаютсяежегодно,нал бавленнуюстоимость |
– |
||
помесячноилипоквартально. |
|
|
|
Уплата разовыхналогов |
связывасобытиями,нобразующимиетсясистемы.Например, |
||
уплататаможеннойпошли |
|
нызависитотфактаимпортаилиэкспортатовар.Дляконкретного |
|
плательщикаэкспортно |
|
-импортнаяоперациямож постоянь,случайхарактер. ный |
|
7Резиденсктерриториальные. налоги |
|
||
Сутьразлисостоитвтомчто, ияврезидентскихналогахсубъект |
опредеобъектна,ляетога |
||
автерриториальных |
– наоборот. |
|
Вопрос№Многократное53. налог:п ,видыобложениенятие.Правовые средстваустранениямногократногоналогообл. жения
Междунациональнымиправосистевобл логообложениястимизачастую возникаютконфликтныеситуации,связанмногократнымыеалогообложением.Такие
ситуацииобусловленытем,чтокаждоегосударствопо -сворешаетвопросмукон трукции взаимосвязитакихэлементналогобязательстваов,каксубъектогоналогообложенияобъект налогообложения.
Международнмногократноеюридическдвойное( б)налогообложениеле
определитькакоблс жениепостаналогамиымивдвболее(ух)госудиарствахного тогоженалогвотношенииплаодногоельщжеобъектазаодинка вре.Ономениожетвозникатьследующихслучаях:
1)еслипонациональнзако одательствуесколькихгосмуналогоплательщикдарств признаетсярез соответстведентомнесетнеогралоговуюнотвноичетственностьнную передкаждымизнихвот ношенииобъектодновременнаяналогообложения( полная налоговаяобязанность);
2)еслиурезидентаодногогосударствазникаетобъектналогообложентерриториия другогогосударства,иобагосударствавзимаютн этоголбъектаналогообложения;
3)ес линесколькогосударствподвергаютодноитожелицо,неявляющеесярезидентомни одизн,огоналогихпобъектуобложению,котв зрыйу алогоплательщикаикаетвэтих госуодн( арствог еменнаяаниченнналоговаяхответственность).
Помимоюридическо многократногоналогооблсуществуети ожения многократноеналогообложение. Этоп обозначатойнятиеобложоднойиженалоговойние базысопоставиналогамиуразныхлиц.Типмиичнымрэконмеромического многократногоналогооблявл жения яетсявзиманиеналогасраспределеннойчастиприбыли компа.Первоналогомийпричальноблагаеылькомп.Заналогтуплачиваютемсяния акционеры,получившиедивиденды.
Способыустранениямногократногоналогообл жения
Мерыпоустранениюмногократного алогообложенияустанквквливаются национальномзаконг судательстве(арствноу мнорранеогократногоиее налогообложения),таквзаключаемыхеждунарсоглашемногостороннее( д ияхых устранениемногократногоналогообл). жения
Национальноезаконгосударстдательство,какправило,пропринципзглашает однократнналого.Национальноестибложениязаконг сударствдатпредусматриваетль тво мерыпоустранеюридичесмногоиюналкратногодлялькооблсвоихжения резидентов.Такимобра зом,национальноезаконодспособноч стичнольсрешитвоь проблемумногократногоналог волькооблвтои ситуацияхетьейойженияиз перечисленныхвыше.Дляэтогоиспользуютсяметодыосвобпоз( ждениятивный негативный)методкре. ита
Схема Vl-12
можно
тотжепериод
экономическое