!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finka_3
.pdfтерриториигосудардеятч сльностьрезоздаваемыетваимспециальнодляэтого |
структуры |
|
(филиал,представительство |
|
|
- агентскийтип |
– лицо,котороесуществляетд ятельнподовереннтолькстьости |
|
интересахпредставляемоговедетсяцаосновнаяпредпринимательскаядеятельностьне( |
|
|
фитд)лиалВспомогательнаядеятельность |
|
– см.вы ше.Т.деятельностьосущч резствляется |
аг,те..лицонта, ходящеесявданномгосударствеинаделенноеопределеннымстатусоми |
|
|
(или)полномоч.Упредставителяолжныямиметьсяполномочияназаключениедоговоров |
|
|
интересахинострлицлибоанного |
|
огласованиесущеуслдтвговороввий, нных |
подписыванепосриностранелицоммыхдств.Преднолженставительноымбытьрезидентом |
|
|
госуда.Стерриториикосизвлекаваорогодоход,имтампоетьстоянное |
|
|
представительлибозначводчаитстельнуюво |
времени.Субъективнаяхарактеристика |
|
агентскоговидапостоянногопредставитвыражкритерияхюридическойнальства |
|
|
коммерческзависим,та ритериижеобычнойдеятельности.Постоянное |
|
|
представобразуливтомльствошьслучае, указанлия |
|
ияпринципалазатрагивают |
вопросыкаждодневнойтекущей()деятельностипредстав.Непропорциональноетеля |
|
|
распределениепредпримеждусканимательпредставикоготавляемымелем |
|
|
привоксозпостоянногодитаниюпредставительства.Нез гентвисимыйискл |
ючает |
|
образованиепостоянногопредставительстватолько,еслиондейстрамкахобычноййу |
|
|
деятельности.Функциональнаяхарактеристикаданнвидап стоянногопредставительства |
|
|
включсебядвкриа:еткритерийериякоммерческойдеятельностикрите |
рийрегулярного |
|
использованияполномочий. |
|
|
ВМодельнойконвенцииООНпредополниставленвидпостельоянногоый |
|
|
предста,образуемыйврезультатеитоказаниностраннымстваконсультационныхяцом |
|
|
услуг.Крто,агмеоентскийвидпостоянногопредставитель |
ства,согласноэтоймодельной |
|
конвенции,содподвидаержитва:агентпоставкамагентстрахованию,которыеимеют |
|
|
существенныеотличия |
|
|
Детали:Организации,являющиеответствеучасткояникаминымисолидированной |
|
|
группыналогоплательщиков,признаются |
налогвотношенииплательщналога ками |
|
прибыльорганизацийпоэтконсолидированнойгруппеналогоплательщиков. |
|
|
Участникиконсолгруппыналогоплательщиковдированнойисполняютобязанности |
|
|
налогоплательщикконсолидированалогаприбыльорганизацийпо |
ннойгруппе |
|
налогоплатвчасти,необходимойдляегольщиковисчисленияответствеучастникомэтойным |
|
|
группы. |
|
|
Непризнаютсяналогорганизациипл,являющтельинострикесяанными |
|
|
организаторамиXXIIОлимпийскзимнихигр,оф вещателиц органхальныезат |
орыFIFA. |
|
Организ,получившиестатусучациипротниковосущектаисствлению,ледований |
|
|
разработокикоммерциализацииихрезульвсоотсФатовтствиидеральнымзакономОб" |
|
|
инновационномцентреСколково" "течение10летсодняполученияимистатуса |
частников |
|
проеквсоостуказаннымветствииФедеральнымзакономимправоеютнаосвобождениет |
|
|
исполнеобязаналогоплательщиковияностей. |
|
Вопрос№62Мепоимущест. тоналогоналоговойв системеРФенных.
Выделяют:
подоходно-поимущественныеналоги |
(прямые) |
- взимаютсяпроцессеприобретения |
|||
накопленияматериальныхблаг.Налогимущетсво,приполучениидохода. |
|
|
|
||
налпогитреблкосв( ) енныеие |
- впроцессерасходованблаг.Примеры:акцизы, я |
|
|||
НДС,таможенныепошлины. |
|
|
|
|
|
Прямой налог — налог,которыйвзимаетсягосударнепосредственнодоходовтвомили |
|
||||
|
́ |
́ |
|
|
|
имущества налогоплательщика.Примекпрямомуналогительноюридические |
|
||||
(налогоо бременитель)фактическиеналогоп( лагентогательщики)сов.падаютый |
|
|
|||
Фактичплательщикский |
— |
получательналогдохода,владелоблгаемогоц |
|
||
налогооблагаемимущества.Прямыеналогипредставляютоисторгобойнаиболеечески |
|
|
|
||
ранформуналогообложенияюю |
.Прямыеналогиявляютсяобязательными,каждый |
|
|||
гражданинобязанихвыплачивать. |
|
|
|
||
Кчислупрямыхналоготн: осятсяв |
|
подоходныйналог |
, налогприбыль |
||
предприятий (корпораций,организацийт..); |
налогснаследстваидарения |
, имущественный |
|||
налог, налдополезныхбычугископаемых |
|
ит.п.Прямыеналогиустанавливаются |
|||
непосредствнадоходиимущество.Междусубъектомнног сударствомсуществуетпрямая |
|
|
|
||
связь:н |
алогоплательщиксразучувствуетналоговыйгнет.Отличитособдаеннольнаягость |
|
|
||
налога — относительносложныйрасчетегосуммы.Прямыеналоги |
|
|
— налогприбыль;налог |
||
наимущество;налд физическогоходылица.Налогнаприбыль |
|
|
— налогомоблагается |
||
прибыль,полученнаяналогоп.Наимуществоательщогорган зацийком |
|
|
— облагается |
||
налогомнедвижимое, ,ущестчитынабалвкоаемоенсечествеобъОС. ктов |
|
|
|
||
Объектпрямналогаявляютсямгодоходзарабо( плата,прибыль,процентная,рента |
|
|
.п.) |
||
истоимостьимуществаземля(,дом,ценныебумаги.п.налогоплательщика) ,который |
|
|
|
||
одновременновыступаетисборщиком,конечнымплательщикомналога. |
|
|
|
Подоходно-поимущественныеналогиделятся:
личные |
|
|
|
|
|
|
|
реальные |
|
|
|
|
|
|
|
Личные налогиуплачиваютсядействит |
|
ельнополученнналогоплательщикомд хода |
|
|
|||
(прибыли)Так.,предуплачиваютриятияналогссуммыприбыли,подсчитаннойнаоснове |
|
|
|
|
|
||
полученнойвыручкипроизведенныхрасход.Этиналучитываютфактическуюги |
|
|
|
|
|||
платежеспналог.особностьплательщика |
|
|
|
|
|
||
Личныенало |
|
ги — прямые налоги,взимаемыезависимостиотналогооблагаемого |
|
дохода и |
|||
имуществаданного |
|
физического или юридическоголица |
сучетомпредоставленныхему |
льгот. |
|||
Взимаютуисяточндоходаилпоика |
декларации.Приэтомобъектыобложенияучитываются |
|
|
||||
индивидуаль,усреднедлякаждогоплатн,иеестьпринимаютсяльщикавовнимание |
|
|
|
|
|
||
конкрособенностиеготные |
имущества,финансовогоположения,учитывсостсемьиаетсяв |
|
|
|
|||
и такдалее. |
|
|
|
|
|
|
|
Основличнналогамиымвбольшистраявляютподоходныйственалогя |
|
|
|
|
|||
населения, |
налогприбыль |
корпораций,нало |
гнадоходыотденежных |
капиталов,налог |
|||
сверхприбыль, |
налогприросткапитала |
|
,налогснаследствидаренийпоимуществе |
|
нный |
||
налог. |
|
|
|
|
|
|
|
Реальными налогоблагаенедействительныйми,апредполагаемыйся среднийдоход |
|
|
|
налогоплательщика,получаемыйвданныхэкономическихусловияхоттогоилиинпредметаго |
|
|
|
налогообложнедвижимой( собственности, капиталаежногоия..)Реал. |
|
ьными |
|
налогоблагапреждемивсимуществотсяго, тсюдаихназвание( |
real (англ.) |
– имущество). |
|
Вомногихслучаяхневопределитьзм,котжноходотрыйлученимуществалибовида |
|
|
|
деятельн,илипроконтроправистиобъявленногоплателирьноватьстьщи |
|
комдохода. |
|
Например,сложнопроконводитаксрол.Втакихеляситуацияхровустплатытьновление |
|
|
|
запатентнаперелюдейвраоналогазкумеспредпдоходлагблегчитаемого |
|
|
|
техническсторонналогообложения.ую |
|
|
|
Другойпричвзимренойналогльныхния |
|
овявляетсястремлениеуравнятьлиц, |
|
использующихимущестпроизнепроизвводите.Налогьнодоходовдитеобл ьножение |
|
|
|
освободилобыотна ,оговспользующихцимущество,напримерземельныйучасток, |
|
|
|
толькодляотдыха. |
|
|
|
Примеромреальногоналогаявляется |
|
единалогвменеыйдоход*Этимналогом. ный |
|
облагаетсяпотенциальновозможныйвалд плательщикахдзавычепотенциальноом |
|
|
|
необходимыхзатрат,рассчитываемыйучетомсовокупнфакторов,непостиредственно |
|
|
|
влияющихнаполучениетакдох,нагода |
|
сноведанныхстатиныхстических |
|
исслед,незаовценокиат.п.Платесимыхйналогаявляютсяьщиками, правило, |
|
|
|
субъектымалогоисреднегобизнеса |
|
– физическиеюридическлица,ведущие |
|
предпринимательскуюдеятельнпооказануслуг, стьплат |
екоторыхпреимущественно |
||
используюналичныеденьгибы( услугитовые,сярознторгоидрчная.)Раз. вмляененногор |
|
|
|
доходаустанавливаезаконодактсубътельнымиФсясдерацметодикктовучетом, |
|
|
|
рекомендуемыхПравительствомРФ. |
|
|
|
Налогнавмененный |
доходназванеди,поскымегупоосвобождаетлькуатаплательщика |
|
|
отуплатырядадругихналоговпрежде( всего |
|
– подоходного,налогаприбыль,платежейв |
|
социальныефонды)Приэтом. Закономустановленисчерпывпереченьналогов, ющий |
|
|
|
котоэтоправилоые |
нераспространяется. |
|
|
Реальныеналогиучитываютпотенциальныерезультдеяте тыогсостиплательщика |
|
|
|
большейилименьшейточностью. |
|
|
|
Так,налогигорныйбизнесвведен,какналогвмененныйдоход,потомучто |
|
|
|
значительнаяастьдоходовигорногоби |
|
знесапредъявлякналогообложению,нется |
|
учитывпрасчетен налдоприбылься(гаход)Поэтому. законодательустановилналог |
|
|
|
твердомразмеренакаждыйигровойстол,игровойавтомат,кассутотаилизатора |
|
|
|
букмекерскойконторы.Одеслиалог |
|
авмененныйдориентированходнаучетряда |
|
факторсуществ, дляопрпотенцделеннныхдоходаьного,тоналогияигорныйбизнес |
|
|
|
взимаетсяпоставке,единойдлявсехигорныхзаведе,расположенныхнатерриторииий |
|
|
|
субъектаФедерации.Можнобылосдела |
|
тьвывданный,чтоплатежфактичявляескится |
|
сбозапрзомавонятигорнымб ,язанеесалогом.Однакоуплатаналогаигорный |
|
|
|
бизнесзамеравзимнеяентнадлвшийсяоотходыигорнбизнеса.Поэтомупго |
|
|
|
экономическомусодержаниюэтотплатеж |
|
являетсяформналодйгоходобловжения |
|
предпригорногобизнеса. ятий |
|
|
|
ПОДОХОДНО-ПОИМУЩЕСТВЕННЫЕНАЛОГИклассификация( Кулишера)
Налогна |
Налогнаимущество |
Абсолютный |
Относитель |
Вмоментвладения |
Вмоментотчуждения |
|
|
|
|
ный |
|
|
|
|
|
|
(на |
|
|
|
|
|
|
|
Абсолютный |
Относитель |
Абсолютн |
Относитель |
|
|
|
|
ный |
ый |
|
ный |
|
|
|
(на |
|
|
(на |
|
|
|
прирост) |
|
|
прирост) |
Налогообложениесовокупности |
|
|
|
|
|
|
Общеподоход |
Налогна |
Общепоимуществе |
Налогна |
Налог |
c |
Налогна |
ныйналог |
прирост |
нныйалог |
прирост |
наследства |
|
прирост |
|
совокупности |
|
суммы |
|
|
наследственно |
|
дохода |
|
имущества |
|
|
ймассы |
|
|
|
(периодически |
|
|
|
|
|
|
) |
|
|
|
Налогообложениеотдельныхчастей |
|
|
|
|
|
Налогообложе |
Налогна |
Налогообложение |
Налогна |
Налогна |
Налогна |
ниедохода:от |
прирост |
поценности:земли, |
прирост |
отчуждение: |
прирост |
землидо |
доходности |
доходапредприятий, |
ценности |
недвижимост |
ценности |
домовладения |
недвижимости |
капитала |
недвижимости |
и, |
недвижимости |
Промысловый |
Налогна |
|
|
предприятия, |
при |
|
|
капитала |
реализации |
||
налог |
прирост |
|
|
||
|
|
|
|
прибыли
Налогс денежных капиталов
Налогс профессиональны хитрудовых доходов
Вопрос№63Налогна.добавленнуюстоимо.Местосик емеьсвенных налогов.Объектыналогообложения.
НалогнадобавленнуюстоимостьНДС() |
– косвенныймногоступенчатыйналог,взимаемый |
навсехтадияхпро реализациизводства |
товр(а,услугрб)о.вт |
СистевзиманияНДС,используРоссии,непредусматриваетмаянепосредственного |
|
определениядобавленнстоимости,..суммы,добавленнйпроизводителемтоварак й |
|
стоисырья,материаловости,некоторыхдругихзатрат,понесенныхв |
связипроизводством. |
Вместоэтогставкаприменяетсякомпонентамдобавленнойстоимости: реализованнтоваракстоимпроигостизатратводс.ЭтомерасчетаНДСодвенных назывметодомапоетсясчетамилиинвойсныметодо.
Налогоплательщиквыпокуписывтовр(а,еттеуслугиработы)специальныйю по( |
|
||
устанфо)счетрмвл нной |
-фактуру,увеличиваяценутовр( ,услботыра)насуммуналогаги, |
|
|
котораяуказываетсяотдельно.Изполучепокупналоганаогологоплательщиктеля |
|
||
вычитаетс |
уммуналога,уплимприобретенченногонеобходдля иимых |
|
|
произвнуждтодственныхр(а,услугрб)оивыделсчетенного |
|
-фактурепоставщика. |
|
Развнвоситсяицабюджет. |
|
|
|
Такимобраз,продавецт несетмвараникакогоэкономическогобремени,связанно |
гос |
||
уплатНДС,приосырьяйкупкеиматериалов,таккакпокупательегокомпенсируетвара |
|
||
этизатраты.Процпереложенияналогассзавершается,когдатоварприобретаетконечный |
|
||
потреби,поэтомуНДСкнельосяталогамнапотребление. |
|
|
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
организации;
индивипредприниматели;уальные
лица,признаваемыеналогоплдоательщикамигабавленнуюстоимостьдалее( настоящейглаве - налог)всвязиперемещтовачетаможеннезовниемграницую Таможенногосоюза
ОБЪЕКТНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Добавлстоимостьнявляетсяннаяобъектомналогообложения.Обязанносзаплатить налогвбюджетсвязфактомренатовлизр(а,услугрбции)оИными.втсловами,передача
правасобснатоварывенности,результвыполненныха,оказаниеботтыуслугодним ицом другомулицунавозмибезвозмезднднойосновеявляютсяобст,порождающимятельствомй обязналогонностьзаплатналог,.е.объектомелитналогообложенияьщика.
ДругимобъектомНДСявляетсяимпорттоваров.Налогвзимаетсятаможеннымирганами на основетаможеннойстоимоститовара.
Объектомналогооблпризнаютсяследующиеоперациижения: |
|
1)реализтов(а,услугрбция)онатерриториивРоссийскойФедерации,втомчисле |
|
реализация предметовзалога |
ипередтоврезульт(аровчавыполненныха,оказаниетб т |
услуг)посо олашениюпредоставлении |
отступного или новации,атакжепер дача |
имущественныхправ. |
|
2)передачанатерриторииРоссийскойФедертов(аыполнениеровцииработ,оказание услуг)длясобственныхнужд, расходы на которыенепринимаютсявычету(томчислечерез амортизацотчисления)приисчисленииналогаонныеприбыльорганизаций;
3)выполнение строительно-монтажныхработ |
длясобственногопотребления; |
4)ввтонвзтерритораровРоссийскойФедерациииныеютеррит,нахподдящиесярии
ееюрисдикцией.
Непризобъектомналогообложенияют:
опер,укавциизанные пунктестатьи3 39 настКо;ящегодекса
осущеопераций,ствлевязасобращенроссийскойныхиеилиностраннойемвалютыза( исключениемцеле йнумизматики);
передачаосновныхсредств,нематерактивовили() имуществаногоальныхорганизации правопреемнику( ) еорганизацииэтой; м
передачаосновныхсредств,нематерактиииного)ливов(альныхимущества некоммерческиморганизациямнаосущестосноуставдеятельностиленой,неойие связаннойпредпринимательскойдеятельностью;
передачаимущества,еслитакаяпередачаноситинвестициохарактерчаст( , ностиный вкладыуставныйскладочный( )капиталхозяйственных обществитовариществ,вкладыпо договпростогорувариществад (говорусовместнойдеятельности),договору инвестициотоварище,паевзнпаевыеногоосыфондытвакооперативов);
передачаимущвпрперделстввзносаоначальногохучастнику |
хозяйственного |
||
обществаилитовариществаего(правопреемилинаслед)привыходевыбытиинику( )из |
|
||
хозяйственногообществаилитов, рищпкжаспределениии имущества |
|
||
ликвидируемогохозяйственнообществаилитоварищеегождуучастникамива |
; |
||
передачаимущвпрперделстввзносаоначальногохучастникудоговорапростого |
|
||
товариществадоговора( совместнойдеятель),догоинвестиционногоостиоратоварищества |
|
||
илиегоправопрслучаевыддолгоемникуизимущества,находящегосяобщей |
|
||
собственностиучастниковдоговора,илиразделатакогоимущества; |
|
||
передачажилыхпомещенийфизическимлицамвдогосударственногоахили |
|
||
муниципальногожилищнфондаприпроведении |
приватизации; |
||
изъятиеимуществапутемконфискации,наследованиеимущества,такжеобращение |
|
||
собственниныхлицбесхозяйныхиброшенныхстьвещей, животныхозяйных,находки, |
|
||
кладавсоответст |
вииснормГражданскогоми |
кодекса РоссийскойФедерации; |
|
иныеоперациивслучаях,предусмотренныхнастК .ящимдексом |
|
||
2)передачанабезвозмезд |
носновейжилыхдомов,детскихсадов,клубов,санаториев |
||
другихобъектовсоциально |
|
-культурногоижилищно |
-коммунальнназн,т доркжечения, ого |
электрическихсетей,подстанций,газовыхсетей,водозаборныхсооруженийдругиподобных |
|
||
объектоворганам |
|
государвлаиорганстмеивенсамотноилигоуй(поравления |
|
решениюуказанныхорганов,специализированныморганизациям,осуществляющим |
|
||
испоэксплуатациюьзованиеуказанобъектовпоихназначениюых); |
|
3)передачаимуществагосударствмуниципальныхпредприятий,нныхвыкупаемого порядке приватизации;
4)выполнениеработ (оказаниеуслуг)органами,входящисистеоргановмуи государвлаиоргановстмеивенсамтно,врамкахгоуправлейвыполнения возложенныхнаисключительныхполномочийопредсфд рятельностивнной
случае,еслиобязательвыполненияук ость |
азанныхработоказания( услуг)установлена |
||
законодательствРоссийсФедерации, йсубъектовдательствмРоссийскомй |
|
|
|
Федер,акторгановимецсиамтно;гоуправления |
|
|
|
5)передачанабезвозмеоснове,окауслугзподаперниеойвбезвозмездноедаче |
|
|
|
пользованиебъектосновныхсредствгосударанамвлаиуправленияственной |
|
|
|
органмесамотн ,атакжегоуправлениягосударственныммуниципальучреждениям, ым |
|
|
|
государственнымимуниципредприятиямльнымрным; |
|
|
|
6)опереализациипо земельн |
ыхучастковдолей( них); |
|
|
7)передачаимущественныхправорганизацииправопреемникуправопреемникам( ); |
|
||
8)пердедачанежныхсредствилинедимуществаижимогонаформированиеили |
|
|
|
пополнениецелевогокапиталанек организацииммерческойвпорядке,установ |
|
ленном |
|
Федеральным законом отдекабря30 2006годаN |
275 |
-ФЗОпорядке" формирования |
|
использованияцелевогокапиталанек ммерческих |
|
организаций"; |
|
9)опереализациипо налогоп,являющательщроссийским касями |
|
|
|
организаторамиОлимпийскихигрПаралигрвсоответствиимпийских |
|
статьей3 |
|
ФедеральногозакОб" рганизациинапр веденXXIIОл зимнихмпийскихигрXI |
|
|
|
Паралзимнихмпийскихгргода2014вгорС,развитииодечигорСкакодач |
|
|
|
горнокурорталиматическоговнесенииизменений |
|
тдельныезаконодательныеакты |
|
РоссийскойФеде",товр(а,услугцрб)иоимущевтправ,осуществляемыетвенныхпо |
|
|
|
согласованиюлицами,являющимисяинострорганОлиныизаторамиигрпийских |
|
|
|
Паралимпийскихигрвсоответствии |
статьей3 |
ФедеральногозакОб" рганизациина |
|
проведенXXIIОлимпийскихзимнихигрПаралXI зимнихмпийскихгр2014годав |
|
|
|
горС,одечи |
развитиигорСкакогорнодачкурорталиматическоговнесенииизменений |
|
|
отдельзаконактыодательныеРоссийскойФедерации",врамкахисполненияобязательств |
|
|
|
посогл,заключенноМеждународнымшениюолимпийскимкомитетомОлимпийским |
|
|
|
комитетомРосс |
иигородомСочинапроведенXXIIОлимпийскихзимнихигреXI |
|
Паралзимнихмпийскихгр2014годавгорС;одечи
10)оказаниеуслугпопервбезвозмдачепользованиездноекоммерческорганизациям наосущестустадеятвнлгоельностисударственнойние гоимущества,незакрепленного государственнымипредприятиямиучрежден,составляющегогосудямик знурственную РоссийскойФедерации,казнуреспубликивсоставеРоссийскойФедерации,казнукрая,
области,горофедзнера,автченияльобластномнойого и,автономногокруга,также муниципмущества,нез крепленногольногозамуниципальнымипредприятиями учреждениями,составляющегомуниципальнуюказнусоответгородского, ельскоготвующего поселенияилидругогомуниципальногообразования;
11)выполне ниеработоказание(услуг)врамкахдополнительныхмероприятий, напрснижеавленнапряженностирынкеыхиетрсубъектовдаРоссийскойФедерации, реализуемыхвсоответствиирешениямиПравительРоссийФедерации; ствакой
12)опереализациипо пер( |
едаче)натерриторииРоссийскойФедерации |
государственногоилимуниципмущества,нез крепленногольногозагосударственными |
|
предприятиямиучрежденсоставляющегогосудямик Российскойзнурственную |
|
Федерации,казнуреспубликивсоставеРоссийскойФед |
ерации,казнукрая,области,города |
федерзн,автченияльобластиномнойого,авт круга,такжемуниципального |
|
имущества,незакрепленногомуниципальнымипредприятиямиучрежден ями |
|
составляющегомуниципальнуюказнусоответствующегогородс |
сельского, поселенияили |
другогомуниципальногообразо,выкупаемогопорядкеания,установленномФедеральным |
|
законом отиюля222008года |
N |
159-ФЗОбособенностях" отчуждениянедвижимого |
имущества,находящегогосударсобственноубъектовяРоссийскойФедерациисти |
|
|
иливмуниципальнойсобстваресубъектамидуемогоностималогосреднего |
|
|
предприни,овнесенииизматененийльства |
|
вотдельзаконактыодательныеРоссийской |
Федерации"; |
|
|
13)связанныеосуществленимероприятий,предусмотренФ деральныхм |
|
законом "О |
подготовкеипроведенииРоссийскойФедч мпионатарациимирапофутболуFIFA 2018 |
|
|
года,КубкаконфедерFIFAгодивнесенииа2017измененийцийотдельзаконодательные |
|
|
актыРоссийскойФедерации",опереализпо товаров,услуг(цбот)ии |
|
|
имущественныхправОрганизационнымкомитетомРоссия" |
|
-2018",дочернимиорганизациями |
FIFA,Российскимфутбольнымсоюз,производителямимедиа FIFAнформации |
|
|
постаовр(щиками,услугрб)овFIFA,топределеуказаФедеральнымнными |
|
законом |
иявляющроссорганийскмися. зациями |
|
|
Законустанавливаетдвеставкиналога:стандартнуюпониженную.Пониженнаяставка |
|
|
применяетсяналогообложенииосновных |
|
продовольстоварови де венныхского |
ассортиментапоперечню,установленномузаконом. |
|
|
Рядтовариуслугполнососв налогтбожденью.Б частьобложенияльшаяиз |
|
|
льготируемыхуслугноситсоциальнуюнаправленность:ритуальныемедицинскиеуслуги, |
|
|
квартирнаяплата,услугигородскогопассажитранспорта. ского |
|
|
ПриэкспортетоваровиуслугНДСневзимае.Впрослучаетвозникалоивномсябыдвойное налог,пообложениесколькуНДСвзималсябыстране -экспо,ивстртереане -импортере. Освобождены тНДСиуслугитранспо,пог,разгрузкеузке,типе овкеегрузке экспортируемыхтоваров,транзиостранныхгрчерезтерриториюзовРоссийской Федерации.
ВсоответствиисложившейсямеждупрактикойноблагаютсяароднойНДСтовары услуги,потребляе мыеиностраннымидипломатпредставительствами,персоналомческими этихучрежденийчленамисемейперсонала.Льготапредоставляетсятольконаусл виях взаимности:случ,еслияхцзаконодательствомональнымаккредитующегогосударства
устаналогиовлена чнаяльготавотношениироссдипломатическихйскихприравненных нимпредставительств.
Налог,уплаченныйвсвязипр обтовра(етением,услугрб),необходимыхв для |
|
|
производстванеоблагаемыхтоваровилиокнеоблагаемыхзанияуслуг,либокомпенсирует |
ся |
|
налогопизбюдж,либоатвключаельщикутасебестпродукциися. имость |
|
|
СрсоставлениякипредставленалоговыйрасчетовгаНДС,иятакжеегоуплаты |
|
|
завосновномисятотмасштабадеятенальног.Приобольшихстиплательщикаоборотах |
|
|
налогуплач |
иваетсячаще,прин значительных |
– реже.Втечениеотчетперивногосятсяда |
авансовыеплатежи,которыерассчитынаосноналога,уплваютсяезапредыдущийченного |
|
|
период.Станалоговыйдартныйпериод |
–одинмесяц. |
Вопр№64По.,значениес ятиеусловияп |
рименевычетпоналогуияав |
добавленнуюстоимость. |
|
Налогоплательщикимеетправоуменьшитьбщуюсуммуналогауст новленные
настоящейстатьейналоговыевычеты. |
|
|
|
Вычетамподлежат |
суммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприобретении |
|
|
товр(а,услугрб),оатакжевимущественныхпртерриторииа РФлибоуплаченные |
|
|
|
налогоплаприввт зенвтеаровльщикомррРФныет р,нахритиюодящиесярии |
|
||
подееюрисдикцией,вт |
аможенныхпроцедвыпдлявнутреннегоскарахпотребления, |
|
|
временноговвозаиперерабвнетамтерроженнткилибприввтоториий,зеваров |
|
|
|
перемещаечег езРФаницубезтамыхоформленияженного,вотношении: |
|
|
|
1)товр(а,услугрб),оатакжевимущественн |
ыхправ,приобретадляосуществлениямых |
||
опе,признаваемыхацийобъектаминалогсообложеннастоящейтветствгла,за иойи |
|
|
|
исключениемтоваров,предус отренных |
пунктомстатьи2 170 |
НК |
|
2)товр(а,услугрб),приобретаемыхвт дляперепродажи. |
|
|
|
п..ст2.170 |
|
|
|
2Суммы. налога,предъявленн |
|
ыепокупателюприобтовра(,етенииуслугрб),овв |
|
томчисленовныхсредствинемакттери,лфвбаоктическильныхуплаченныевпри |
|
|
|
ввто,зевтомаровчисленовныхсредствинемактивовтериальных,натерриторию |
|
|
|
РоссийскойФедерации,учитывают |
|
сявстоимоститакихтовр(,услугрб),овтомвчисле |
|
основныхсредствинемактивовтериальных,случаях: |
|
|
|
1)приобретенияввоза()товарработ(,услуг),втомвчисленовныхсредстви |
|
|
|
нематериальныхактив,исподоперацвьзуемыхяпопроизводствуй |
|
иили()реализации( |
|
такжепер,выполнедаче,оказадлясобственныхниюнужд)товр(а,услугр),не |
|
|
|
подлежащихналогооблосвоб( отналогообложенияениюденных); |
|
|
|
2)приобретенияввоза()товарработ(,услуг),втомвчисленовныхсредстви |
|
|
|
нематериальныхктив,исподоперацвльзуемыхяпопроиилизводству(й)реализации |
|
||
товр(а,услугрб),местомвтреализациикоторыхнепризнаеттерриторияРоссийской |
|
|
|
Федерации; |
|
|
|
3)приобретенияввоза()товарработ(,услуг),втомвчисленовныхсредстви |
|
|
|
нематеракт,ли,альныхневовцамиявляющимисяналогопнаогаательщиками |
|
||
добавстоимленнуюибосвобождестьотисполобязаннымиеияностей |
|
|
|
налогоплательщикапоисчупсналога;ению |
|
|
|
4)приобретенияввоза()товарработ(,услуг),втомвчисле |
|
|
новныхсредстви |
нематериальныхактивов,имущественныхправ,дляпро илизводства)реализации( |
|
|
|
(перед)тов(а,услугчирб),овтпереализациипо передаче( )которыхнепризнаются |
|
|
|
реализтов(а,услугрбцией)овт |
|
|
|
5)приобретениябанкамитоваров, |
|
втомчисленовныхсредствинематериальных |
|
активов,имущесправ,котдальорыевенреализуютсяныхейшембанкамидоначала |
|
|
|
исподосуществленьзованиябанковскоперац,длясдарендуичияхйдоливведения |
|
|
|
эксплуатацию. |
|
|
|
Вычетамподлежат |
суммын |
алога,уплаченныепокупат лями |
- налоговыагента.см.( ми |
Ст. 173НК) |
|
|
|
Прнуказанныевоналоговыевычимеютпокупателиты |
|
- налогагент,совстоящиенаы |
|||
учетевналоговыхорганаиисп бязлняющиеанностилогоп.Налоговыеательщика |
|
|
|
||
агенты,осуществля |
|
ющиеопер,укавциизанные |
пунктах4 |
и 5статьи161 |
НК,неимеютправа |
навключениеналоговыевычсуммналогаты,уплпоэтимченныхоперациям. |
|
|
|
||
Ст. 161НК |
|
|
|
|
|
4При.реализациинатерриторииРоссийскойФедерацииконфискованногоимущества, |
|
|
|
||
имущества,реал |
изуемогопорешениюсуда, |
бесхозяйныхценностей |
, кладов искупленных |
||
ценностценностей,атакж,перешедшихпоправу |
наследованиягосударству |
,налоговаябаза |
|||
определяетсяисходяизценыреализуимуществац( нностеймого),определяемойучетом |
|
|
|
||
положений статьи105.3 |
настКо,сучетомящегодексаакцизовдля(подакцизныхтоваров)В. |
|
|
этомслучналоговыгентапризнаютсяоргаными, илиндивзациидуальные предпринимате,уполномоченныеосуществлятьреауказанноголизациюимущества.
4Пр.1. иреализациинатерриторРоссийскойФедерацииимуществаили)( имущественныхправдолжник,признанныхсоответствиизаконодательствомРоссийской Федерациибанкротами,налбазаговпределяетсякаксуммадоходаотреализацииэтого имущсучества омналога.Приэтомлбазаоговаяпределяеналоговымагентся отдельнопокаждопереализациипой указанногоимущества.Вэтомслучаеналоговыми агентамипризнаютсяпокупателиуказанногоимуществаили() мущественныхпр,за
исключениемфизиче скл,инеявляющихсяциндивидуальпредпри. ниымателями Указанныелицаобязаныисчирасмлиудержатьчеет, одомнымизвыплачиваемыхдоходов иуплатитьвбюджетсоответствующуюсуммуналога.
5При.реализациитова,пеимущоведачеправ,выполственных |
|
|
ненииработ,оказании |
услугнатерриторРоссийскойФедерациииностранлицами,несостоящиминаучетеымив |
|
|
|
налоговыхоргкачествеалогоплательщ,налоговымагентапризнаютсямиков |
|
|
|
состоящиенаучетевналоговыхоргкачествеалогоплательщико |
|
|
ворганизации |
индивипредприниматели,уальныеосуществляющиепредпринимательскуюдеятельность |
|
|
|
участиемврасчетахнаоснове |
договоровпоручения |
, договоровкомиссии |
или агентских |
договоров суказаннымииностраннымилицами.Вэтомслучае |
|
налбазаоговаяпределяется |
|
налоговымагенкакст такихимостьтовр( ,услугримущественныхб),от правучетом |
|
|
|
акцизовдля(подакцитоваров)бевключениязныхнихсуммыналога. |
|
|
|
Вычетуподлежатсуммыналога,предъявленныепродавцаминалогоплател |
|
|
ьщику - |
иностранлицу,несостоявшемунучетеаомуналоговыхорганаРоссийскойФедерации,при |
|
|
|
приобретеуказналогоплательнымтовиир(а,услугрб),оимувт щправикомественных |
|
|
|
илиуплаченимприввтоназевтерриторыеровРоссийскойФедерациию |
|
|
ные |
террит,нахподеедящиесярииюрисдикци,дляегопроизводственныхилилейдля |
|
|
|
осуществлиминойдеятельности. ния |
|
|
|
Указаннподлежатсуммналогаывычетуиливозвратуналогоплательщику |
|
- иностранному |
|
лицупослеуплатыналоговымагенто,удерга |
|
жанногоиздоходэтогов |
|
налогоп,итольковтойчастиательщ,вкоторприоийбркаввлиетоварызенн е |
|
|
|
(работы,услуги),имущеправаспользованытвенныеприпроизто (аровыполненииодстве |
|
|
|
работ,оказанииуслуг),реализованныхудержавшемуналог |
|
алоагенту.овомуУказанные |
|
суммыналогаподлежатвычетуиливозвратуприслп ствииналогоплательщикановки |
|
- |
|
инострлицнаучетвналннорганаогоРоссийскойвыхФедерации. |
|
|
|
Вычетамподлежатсуммыналога,предъявленныепродавцомпокиуплаченателю |
|
|
ные |
продавцомбюджетеализациито,вслучаеарвоэзвратаихотом(аровчисле |
|
|
|