!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finka_3

Статья12НК.ВидыналоговсборовРоссийскойФедерации.

1ВРоссий. Федерусткойаследующиенавливаютсяциивидыналогов

сборов:

федераль,региместныео . альные

2Федеральны. налогамисбоп изнаютсяналогимисборы,которыеустановлены

настКоящимдексомобязательныуплатенавс йрриторииРоссийскойФедерации.

3Региональными. налогамипризнаютсяналоги,

которыеустановленынастК ящимдексом

изаконамисубъектовРоссийскойФедерацииналогахобязательныкуплатенатерриториях

соответствующихсубъектовРоссийскойФедерации.

Региональныеналогивводятсядействиепр действоватькращаютнатерриториях

субъектовРоссийскойФедерациисоответствиинастК ящдезаксубъектовонамисом

РоссийскойФедерацииналогах.

Приустановлениирегиональналоговзако представительными(одательнымиых)органами

государвласубъектовстРоссийскойвеннойФедерац

ииопределяютсявпорядкеи , лах

которыепредунастКмо,слящимдексомтрэлементыдующиеныналогообложения:

налогставки,повыерядоксрокиуплатыналогов,еслиэтэлементыналогообложенияне

установленастК .Инящимдексомэлементыналогоо

бложенияпорегиональным

налогаминалогоплательопределяютсянастК .ящимдексомики

Законодательнымипредставительными( )органамиосударвласубъектоввенной

РоссийскФедерациизаконаминалйвп гахрядкепред,которыепредусмотренылах

настоящимКодексом,могутустанальгвливатьсяо,основанияыпореихдок

применения.

4Местными. налогамипризнаютсяналоги,которыеустановленынастК ящимдексом

нормативнправовактамипредставительныхымиоргамуниципальныхобразований

налогахиобязательныкуплатенатерриторияхсоответствующихмуниципальных

образований,еслипредуоенаспунктомоиящимтрено7ктомастоящейстатьи.

Местныеналогивводятсяйствиепрекращаютдействоватьнатерриториях

муниципальныхобразов

анийвсоответствиинастК ящдексомноративными

правовымиактамипредставительоргамуниципобразованийналых. огахьных

Земеналогиналогьныйимуществофизическихлицустанастоящимвливаются

Кодексоминормативнправовактамиыми

едставительныхоргановпоселений

(муниципальныхрай),горокругдскихвналогахобязательнывкуплатенатерриториях

соответствующмежселенныхпоселений( терр),горитокругрияхд, клноехв

предпунктомсмотренонастоящ7 статьи.Земелй

ьналогыйиналогимущество

физическлицвводятсядействиепрекращаютхдействоватьнатерриторияхпоселений

(межселенныхтеррит),горокруговрияхдскихсоотнастветствииКоящдексом

нормативнправовактамипредставительныхымиорганов

оселему( ниципальныхй

рай),горнокругдскихвналогах. в

МестныеналвгорофгиедзначенияахерМосквельСанктого

-Петербурге

устанаствливКоящимдезакютуказанныхонамисомяубъектовРоссийской

Федерациионалогах,обязательныкуплате

атерриторияхэтихсубъектовРоссийской

Федерации,еслинпредоепусмотренонастоящей7ктомстатьи.Местныеналоги

вводятсядействиепрекращаютдействоватьнатерритгорфедрияхзначенияоверль ого

МосквыиСанкт

-Петербургавсоответствиина

стоящимКодезакуказанныхонамисом

субъектовРоссийскойФедерации.

Приустановместныхнапредставительнымиенииоговорганамимуниципальных

образованийзаконодательными( представительными( )органамиосударвла венной

горофедзначенияоверль ого

МосквыиСанкт

-Петербурга)определяютсявпорядкеи

пределах,которыепредусмнастКо,слящимдексомтрэлементыдующиены

налогообл: ставки,пожениявыерядоксрокиуплатыналогов,еслиэтэлементы

налогооблнеустановленынастКженияящимдексо

м.Иныеэлементыналогпообложения

местналогами ымалогоплательопределяютсянастК .ящимдексомики

(вред.Федерального

закона от27.07.2010 N 229

-ФЗ)

Представительнымиорганамимуниципобразовако( ныходательнымиий

(представительными)органамиосударвлагорофевезначенияовернойль ого

МосквыиСанкт

-Петербурга)законодательствомналогахисборахпо

рядкеипр, делах

которыепредунастКмо,могутящимдексомтреныустанальгвливатьсяо, о ые

основанпорядоки ихпри.менения

5Федеральональные. ,региместныеисборыотменяютсягинастК .ящимдексом

6Не.могутустанавливатьсяфедераль

ные,регилиональныеместныеналогисборы,

предусмотренныенастК .ящимдексом

7Наст. Кодексомустанавлящимспецналоговыеиальныеваютсярежимы,кот рыегут

предусматрифедеральныеналоги,неуказавстатьенаст13ныеКо,ящегодекса

определяютсяпорядокустановлениятакихналог,такжеп введениярокействие

применеуказаспециальныхналоговыхныхиярежимов.

Специальнрежимыналоговмогутпредусматриватьы освообязанбождепо ниеости

уплатеотдельныхфедераль,региональных

иместныхналоговисборов,указанных

статьях13

- 15настКо.ящегодекса

1)

налдобавленнуюгстоимость

;

2)

акцизы;

3)

налдофизическихходыглиц

;

4)утратилсилуянваря1 2010года.

- Федеральный закон от24.07.2009 N 213 -ФЗ;

5)

налогприбыльорганизаций

;

6)

налдополезныхбычугископаемых

;

7)утратилсилу.

- Федеральный закон от01.07.2005 N 78 -ФЗ;

8)

водныйналог

;

1)

налогимуществоорганизаций

;

2)

налогигорныйбизнес

;

3)

траналспортныйг

.

1)

земельныйналог

;

2)

налогимуществофизическихлиц

.

Статья18Специальнрежимы. налоговые

1Специальнрежимы. налоговустанаствливаютсяКоящимдексом

применяютсяв

случаяхипорядке,которыепр дунастКмоящимдексомтреныиныактами

законодательстваналогахисборах.

Специальнрежимыналоговмогутпредусматы особыйпорядокопределенияивать

элементналог,такжеоосвблобождениетжения

бязанностипоуплатеотдельных

налоговисбо,предусмотренныховстатьями13

- 15настКо.ящегодекса

2Кспециальным. налоговымрежимамотносятся:

1)системаналогообложениядля

сельсктохозяйственныхваропроизводителей

(единый

сельскохнал); озяйственныйг

2) упрощеннналогообложениясистема

;

3)системаналогообложенияввиде

единалогавмененныйогодоход

дляотдельных

видовдеятельности;

4)системаналогообложпривыполнениия

соглразделешенийпродукции

;

5) патесистеманалогообложенияная

.

Вопрос№Ос57.началаовныепринципы( )з

аконодательстваналогахи

сборах.

Вправовойнаукераспространенаследующаяпозици:принципыявляются

основопонач,халрагаюмиктерсущнтогоилизующиминогоправовогость

яв,ленияжащимивоснегоп вестроенияфункционирования.

Большинствоученыхделятправовыепринципынаобщиеспециальные.

АдамСмитсформулиобосновалвпоследствиичетыреп ,инципаствших

знаменит,котдоблжнырреализовтьми

анывналоговойсистемедемократического

государства:справедливоопределенность, ,удобство,эффективность.

ПринципсправедливостисформулАдаСмтакит:омП«овандданныегосударствам

должныделатьвзносыцельюподдеятельностиржанправительств

а,которыекакможно

точнеепропорциэкономическимв зможностямнальныналогоплательщиков,..

пропорциональныдох,к ониторыедамполучаютблагодарягосударственномуустройству

общества».

Внастоящеевремяпринципсправедливтрансформпринстировался

цип

«справедливостипогор» зонтали« по длрт».ивостикали

Исходяизпринцравенствал,инаходящцпа положениивномполучившиееся

одинаковыйналог ,должоблагходуплачиватьналогпоыемыйдинымставкам.Вэтом

сутьсправедливости«

огоризонтали».

Принципудобстребует,ч каждыйобываналогвзималсятакоевремятакимспособом,

какиенаибсоответствуютлеесоображениямудобс

твадляналогоплательщика.

Удобныеинеобремеспособыупланалидолжтобеспечитьыельгакакныможно

меньшеевлияниеналогооблэкономп веджениялустранитьчцаниеское

разрушающеевоздействиенарынок.Всовременнаукеэтотприполучилнойцип

название

«принципанейтральнналого». обложениясти

Дальнейшееразвитиепринципнейтральнналоговыразилосьтомстибложения,что

налогообложениеиз

-завысокихразмеровможетприводитькэффе« замещения»,ктуогда

налогописключительноизательщики

-занал

оговыхфакторовреструктуризируютою

деятельносцельюснижениярапоуплатетьходовналогов.

Принципэффективнналоговсистемыостий

означ,чтопрвзимаетвиланалогания

должныбытьтаковы,чтобыналогизвлеккармананалогоплательщикакакможно

еньше

сверхтого,чтоп ступаетвказну.

Принципэффективностинарушается,если:

Администбарье. ративные

Налогсанкцииповыедрываютэкономическуюосновухозяйствендеятель. нойсти

Методыналоговогоконтроля,унижающиедостоинствоналогоплательщика,нар

ушающие

егражданскиеоправа.

Сейчаспризнано,что

сопутствующие уплатеналоговзатрплатнедолжныльщиков

бытьвелики.Однакопракттакзатратыимогуткедажепр административныевышать

ра,сходывязасосборомналные,к нтролемговзаихуплато

й.

Следуетпризнать,чтооснчастьобщвнаяпрналогообложениянципхнашласвое

закреплениевст. НКРФ3Ос" ачалаовныезаконодательстваналогахисборах".

Анализируяст. НК3РФ,мыможемвыделитьследующиеспециальныепринципы,котор е

являютсяо

бобщающимивсистеменалогообложения:

можновыделить:

- принципединналоговойстваистемы;

- принципсамоначисления;

- принципсправедливостиналогообложения.

Принципвсеобщностиравенстваналогообложения

Принциправенстваналогообложозначазапретпреждвсегокакойния

-либо

дискриминациивналоговойсфере.Речьидетформально

-юридичеравенском

тве

налогоплательщиковпередзакономсудом,равенствеихналогово

-правовогостатуса.

Изтребованийвсеобщностиравенстваналогообложениявытеказакрепленныйст. т56

НКРФзапретустанавлильгоиндивидуальноготатьыхарактера.Впрочем,

налоговыельготывсегдатакилииначепротиворечатидееформально

-юридическогоравенства.

Принципединстваэкономическогоп

ространства

КонституционныенормыединствеэкономичепространстваРосФедерациикогоийской

получилиразвитие.ст.4НК3РФ,согласнокоторнедопускаетсяустанавлмуналогивать

исборы,нарушающиеЕдиноеэкономичепространствоРосФедийскойкое

рации,в

частности,прямоиликосвенсвободноегра ичивающиеперемпр щениеделах

территорииРоссийскойФедетовра( ,услугрбц)иофвлитнансовыхсредств,либоначе

огранилсоздаватьичиватьпрепятствиянезапрещеннойзакономэкономическойд

еятельности

физлиорганизацийческих.

ВсвоемПостановленииот21.03.1997 N 5

-ПКонституционныйСудРФуказал,что

установлналоговнарушающее, дэкономиченствопространстваРос когоийской

Федерации,запрещается.Сэтозренияйчкинедопустимо

каквведениерегиональных

нал,комтгпрямороевжетиликосвенграсвноичиватьперемещениебодноетоваров,

услуг,финансовыхсредствпреЕ экономическогоелахиногопространства,таквведение

региональных,к пт зволяетроеформироватьбюд

жетыоднихтерриторийзасчет

налоговыхдоходовдругихтеррлибперетоуплатурийноситьалоговна

налогоплательщиковдругихреги.ПмнениюСнов.Г.Пепеляева,сутьданногопринципа

состнев осредоточеитуфедеральногоцентрафинаполномочийиинс, вых

авсоздании

единыхобязательныхстандартовфинансовойдеятельности,обеспечибалансправающих

интересоввсехучастфинотиксовыхан.ошений

Принципопределенностиналогообложения

Принципопределеннналогооблвлечезас требс оифйженияормвание

альной

определенностиправаприменительнокналоговомузаконодательству.Соглас.НК3РФ

включаетсебяследующтребования: прустанов1) налдолбытьговениижны

опредвсеэленалогообложенияленыментып.(ст.6НКРФ3);акты2)законодательс

твао

налогахисборахдолжныбытьсформулиртакимобраз,чтобыкаждыйточновамз, ал

какиеналогисборы( ),когдавкакпорядкеондолженмплатить.(ст.6НКРФ3);все3)

неустранимыеомнен,протнеяснворечияактзаконодательствастина

логахисборах

толкуютсявпользуналогоплательщика(.ст7.НК3РФ).

Согласноп. ст.7НКРФ3всеустранимыеомнен,протнеяснворечияакт сти

законоданалогахисборахте впользуьствакуютсяналогоплательщика,

сборов.Хотяд

онастоящеговременитермсомнение" ",противоречиеы" ", "ясность"не

получилинормативногоопределениясятценочныйхарактпри,втожевр мя

рассмотреналоговыхсп,осровииованныхразличномтолкованииналоговыорганами

иналогоплательщик аминормзаконодательстваналогахисборах,судыиспользуютихпри

оценкедоказательствипримененииправонорм. ых

Своепродолжениевзаконодательственалогахсбопринциппрезумпцииахневиновности

получилв.ст.6108НКРФ,изсодержаниякоторог

оследует,чтонеу" транимыеомненияв

виновноспривлекаемоголица, отве,толкуютсяственностипользуэтоголица".

Принципсоразмернналого. остибложения

Соразмернналоговключаеттребованиябложениясть: пропорциональности1) :при

установлениинало

говучитываетсяфактическаяспособностьналогоу лательщика

налогап.(ст.1НКРФ3);обос2) :налогиованносэкономическоесборыдолжныиметь

основаниенемогутбытьпроизвольными.(ст.3НК3РФ);допустимо3) :недопустимы

налогисбо

ры,препятствующреализацсвоихграждаконституционныхамиеправ(. 3.

3НКРФ).

Вопрос№58Налог.надоходыфизическихлиц:

объектналогообложения.

Видыоблагаемыхдоходовразл

ичаютсяпоформе:

ОбъектомподоходнналогаНДФЛ( )весьоцеломхго.Такдкаксчи,чтофиз.аетсялицо

несетрасходов.В90

-ебылтакназываемыйнеоблагаемыйминимум,к

оторыйпоидее

долженбылравпрожятьсяминимумуточноизэкономического( ,заложенногоуысла

Марксом — воспроизведениесвоейспособностиктруду)Но.засмехотворностью

прожмиточногоеоблагаемыйимумаминимумотменили.

ПредпринимателиИП()жеплатя

тналдокакходыгналогприбыль,тоестьзавычетом

расходов.Приэтом,еслилицонеедетуч,тоготасчитаетсяходрасчм одомным

(наизличногопревреальныйщается),расходы

— фиксировано20%отдоходов.ВАС

дажеуказал,чтоесли

очевидно,чторасхбыли,ткподсчетудырасходовтакжеприменяется

расчметод. ный

Объекакфаполученияктдохода.

Нетолькооблагаетсявесьдоход,ноидействпрезоблагаемостиуетмпция.Некоторые

страныидлогическогоутконца,устан,чтовлено

есличто

-тоукрал,тоондолженне

толькоотсидеть,нуплна. логтить

Презумпцияоблагаемости

- еслиестьдоход,томыегооблагаем,илишьпотможно

заявитьольготе.

2)ееразмерожноценить;

3)порядокееопредеустановленг. Нал23енияк говогодекс

а.

Статья209Налкопгдексаовогодрдоходы,учитываемыезделяетприналогообложении

на: доходы1)отисточниковРоссийскойФедерации;

2)доходыотисточниковзапределамиРоссийскойФедерации.

Физлявляющиеся, ческиецаналоговымирезидентамиРФ,у

плачиваютНДФЛсдоходов,

полученныхкакотисточниковРоссийсФедерации,таотисточниковойзапределами

РоссийскойФедерации.

Дляфизическихлиц,неявляющихсяналоговымирезидентамиРоссФедерации,йской

объектомналогообложенияНДФЛбудутдоходы

,полученныетолькоотиств чников

РоссийскойФедерации.

Такимобразом,длятого,чтобыопределить,будетфизлицоуплачиватьческоеналог

доходыфизичеРоссийскойхлицв Фед,нерацииобходимовыяснетольконитьалоговый

статусфизическоголица

,ноиистдо.чникхода

страховыевыпларен( ,аннуитеты) или()выплаты,связанныеучастиемстраховате

ляв

инвестиционномдоходестр,атакжеховщикавыку,полученныеммпныотроссийской

органиили()отностразацииорганивсвядеятельннойзацииееобосостьюбленного

подразделениявРоссийскойФедерации.

3)дох,полученныедыотиспользования

РоссийскФедерациилибзаеепределамиой

авторскихилииныхсмежныхправ.

4)дох,полученныедыотсдварендучиилиногоспользованияимущества,

находящвРоссийскойФе.дерациигося

5)доходыотреализации:

а)недвижимогоимущества,находящРоссийскойФе.дерациигося

б)вРоссийскойФедерацииакциилииныхценныхбумаг,такжедолейучастияв

усткапитвноморг.анизацийле

в)правтребк ованссийскойорганиляиностразацииорганивсвянойзации

деятельнееобосподрстьюбленноготерриторииазделенияРоссийскойФедерации.

г)иногоимущества,находящРоссийскойФедерациигосяпринадлежащего

физическомулицу.

6)вознаграждевыполнениеза трудилиобязанноствых,выполнработу, еннуюй

оказаннуюуслугу,совершенФеддействРоссийскойязаепределамирации

Порядокисчислениясрокиуплаты

НДФЛ - Налогневидимка.Порядисчписокленияточникувыплаты,

алоагенту.овому

Длязарплаты

–

оснпо.внойПлосрядшкалаокончательноаяпревращаетэтотналог

невидимку…любомместеработсчиода13%тельает.

Унасдекларациипростые,заполняютсялегко.

ВАЖНО – запретналоговых!Эток работодателрокгда

ьсамуплачиваетналогиза

работника.

Ещёважно

–

налоговыйагентплатиттолькозасчетсредств,причитающихся

налогоплательщика.Запрещеноплатитьагентскуюобязанностьсчетсвоихсредств.

Например,лицовыигчтоывает

-товлотереюиполучаетэтовнат

уре.Втакомслучаеидёт

толькосообщениевналоговую,выдачевыигрыша.Аналоговужебудслзеуплатойдитья

налога.

Всоответствииположениямипунктастатьи2 78ч первойобщей( )Налкоговогодекса

РоссийскойФед(ерацииалее

- Кодекса)возвра

тизлишнеуплаченногоналвт(числемга

НДФЛ)произвналорганодитговымпомеучетасналогоплательщикаяту,еслиое

предругимимотреноспец( )глаистатьямильнымивКодекса.

ВотношенииНДФЛ,излишнеудержанногосналогои плачтельщика

енного

(перечисленного)вбюджетналоговымагент,применяютсяомспециальныеположенияпункта

1статьи231Кодекса.