!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Методичка

10.Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.

11.Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».

12.Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.

13.Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.

14.Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.

15.Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.

16.Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.

17.Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?

18.Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?

19.Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II НК РФ) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II НК РФ).

20.Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».

21.Расскажите, почему сравнение ставок одного и того же налога, установленных в законодательстве различных стран, не дает возможности судить о величине налогового бремени. Как корректно провести сравнение тяжести налогообложения?

22.Расскажите, как эволюционировали представление о налоговой демократии в отношении метода налогообложения.

23.На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.

24.Определите, по каким из налогов, установленных Частью II НК РФ, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.

25.Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета

предоставлять индивидуальные налоговые льготы.

26.Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.

27.Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?

28.Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?

29.Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику.

30.Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.

31.Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?

32.Объясните, каковы правовые последствия подачи налогоплательщиком «расчетной» и «отчетной» налоговых деклараций. Определите, к какому из указанных видов относятся декларации, подаваемые плательщиками налога на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).

33.Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».

34.Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».

35.Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?

36.Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию Части II НК РФ.

37.Что считается недоимкой? Какой порядок взыскания недоимок устанавливает действующее законодательство?

38.Какие средства уплаты налога теоретически возможны? Какие из них предусмотрены законодательством Российской Федерации?

39.В каких случаях законодательство предусматривает уплату налога путем приобретения специальных марок? Каковы требования закона в отношении этой процедуры?

40.Какие обязанности возложены НК РФ на банки как платежных агентов в отношениях с налогоплательщиками, с налоговыми агентами и

налоговыми органами?

Нормативные акты

5.Конституция Российской Федерации // РГ. 1993. 25 дек. 6.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

7.Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке

конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 г. «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19

июня 1997 г.»

8.Постановление КС РФ от 18 февраля 1997 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года ""О введении платы за выдачу лицензии на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции».

9.Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года ""О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году».

Литература

1.Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. Гл. 4 «Элементы юридического состава налога».

2.Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик- государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб пособ. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Гл. 6 и 7.

3.Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008. Гл. I, § 1.2.4.

4.Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005. Разд. I «Налоговое резидентство физических лиц» (с. 94÷107).

5.Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. С. 3—37.

6.Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: «ЮрИнфорР», 2001.

7.Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учеб. Харьков: Легас, 2001. 8.Налоги и налоговое право: Учеб. пособ. /Под ред. А.В. Брызгалина. М.:

Аналитика-Пресс, 1997. Гл. 1—3. С. 16—115.

Занятие 10. Система налогов и сборов в РФ

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1.Правовая характеристика «системы налогов» и «налоговой системы» и различия этих понятий.

2.Критерии разграничения налогов на федеральные, региональные и местные.

3.Понятие и правовая характеристика прямых и косвенных налогов. 4.Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.

5.Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.

6.Иные виды налогов и основания для их классификации.

Контрольные тесты

1. Налоговое бремя – это:

а) отношение суммы налогов к приросту валового внутреннего продукта за соответствующий год;

б) отношение общей суммы взимаемых налогов и сборов к валовому внутреннему продукту;

в) отношение суммы налогов и сборов, взимаемых в данном государстве, к величине бюджетных поступлений.

2. Транспортный налог является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

в) местным налогом

3. Российская Федерация является государством:

а) с высоким уровнем налогообложения;

б) со средним уровнем налогообложения;

в) с низким уровнем налогообложения;

г) является оффшорной юрисдикцией.

4. Англосаксонская модель системы налогов предполагает:

а) преимущественное взимание косвенных налогов и таможенных платежей;

б) преимущественное взимание налогов с организаций;

в) преимущественное взимание прямых налогов с населения.

5. Земельный налог является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

в) местным налогом.

6. Число и величина местных налогов в Российской Федерации является:

а) избыточным для финансирования органов местного самоуправления;

б) недостаточным для финансирования органов местного самоуправления;

в) оптимальным для финансирования органов местного самоуправления.

7. Высокий удельный вес прямых налогов с населения в системе налогов соответствующего государства:

а) никак не влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;

б) негативно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;

в) позитивно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления.

8. Количественный налог – это:

а) налог, который взимается в зависимости от величины объекта налогообложения;

б) налог, который взимается в зависимости от потребностей государства в сумме, которая количественно раскладывается между плательщиками налога;

в) налог, который взимается в натуральной форме. 9. Реальные налоги — это:

а) налоги, учитывающие условную доходность; б) налоги, учитывающие фактическую доходность;

в) налоги, учитывающие фактические расходы плательщика.

10. Налог, твердая сумма которого устанавливается исходя из потребности покрыть определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:

а) раскладочным; б) закрепленным; в) целевым.

11. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

а) налог полностью зачисляется в местный бюджет; б) представительные органы местного самоуправления вправе определять

ставку налога и (или) льготы; в) представительные органы местного самоуправления вправе принимать

решение о введении налога на своей территории.

12. В отличие от местных налогов федеральные налоги:

а) зачисляются только в федеральный бюджет; б) устанавливаются федеральным органом государственной власти; в) вводятся федеральным органом власти.

13. Установление целевых налогов:

а) допускается, если при этом не нарушается принцип стабильности бюджета;

б) допускается, е сли введение целевого налога обо сновано с конституционных позиций;

в) только на региональном и местном уровнях, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций.

14. В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных налогов возможно:

а) только федеральными законами; б) законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ;

в) законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ.

Задания

1. Решением коллегии комитета по земельным ресурсам и землеустройству Кемеровской области было утверждено Положение о кадастровом бюро в составе городского, районного комитета по земельным ресурсам и землеустройству. В нем было предусмотрено оказание платных услуг при осуществлении возложенных на бюро государственных функций с правом расходования полученных средств на цели, связанные с выполнением работ по землеустройству. Оцените правовую природу этой платы.

2.Считаете ли вы допустимым существование стран или территорий с офшорными налоговыми режимами? Примечание: оффшорный принцип – это предоставление налоговых льгот компаниям, зарегистрированным в данном государстве, но не имеющим право вести деятельность на территории данного государства (бизнес возможен только за границей). Пример оффшорного режима

– см. Закон РФ «О центре международного бизнеса «Ингушетия» // Собрание

законодательства РФ 05.02.96. № 6. Ст. 491.

3.Оцените следующую ситуацию с позиции ее правомерности: орган местного самоуправления предоставляет льготу по налогу на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет для муниципального предприятия, а также предусматривает возможность уплаты налога в местный бюджет путем поставки товаров с муниципальную собственность.

4.Если бы Федеральным законом ставка налога на доходы физических лиц была увеличена с 13до 75%, то было бы это конституционным?

5.В Великобритании семейные пары и однополые пары при смерти одного из членов освобождались от налога на наследование. Это освобождение не распространялось на совместно проживающих сестер, которые составили завещание в пользу друг друга. Одна из таких сестер посчитала эти положения дискриминационными и обратилась в Европейский суд по правам человека. Какое решение должен примять суд?

6.Гражданину ГИБДД УВД Брянской области отказало в выдаче водительского удостоверения на пластиковой основе, ссылаясь на то, что помимо государственной пошлины в размере 200 руб. (подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), он обязан оплатить в пользу ЗАО «Красногорский завод "Зенит-техсервис"»

стоимость изготовления этого удостоверения в размере 230 руб. Оцените законность этих действий.

7.Субъектом Российской Федерации создана «зона регулируемого развития» и установлен особый режим хозяйствования, при котором налоговые льготы (в пределах правомочий субъекта Российской Федерации) предоставляются юридическим лицам, заключившим договор, направленный на реализацию планов развития зоны. Прокуратура посчитала, что в данном случае нарушено федеральное налоговое законодательство и обжаловало закон субъекта Российской Федерации в суд. Какое решение должен принять суд?

8.Законом Оренбургской области установлена норма, согласно которой нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов могут быть изменены постановлением Правительства Оренбургской области по согласованию с Законодательным Собранием Оренбургской области в случае невыполнения муниципальным образованием требований по перечислению в областной бюджет субвенций. Оцените законность этой нормы

9.Норвежская компания с разрешения российских властей за пределами территории Российской Федерации, но в экономической зоне Российской Федерации (в Баренцевом море) установила платформу и начала добычу нефти и ее продажу с платформы. Подлежит ли обложению российскими налогами эта деятельность норвежской компании и если подлежит, то какими?

10.Может ли Российская Федерация установить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в отношении граждан Российской Федерации,

которые постоянно проживают на территории других государств (по критерию гражданства)?

Нормативные акты и судебная практика

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 25.12.1993. № 237.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями.)

3.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)

4.Постановление от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации «от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» //Вестн. Конституционного суда РФ. 1997, № 4.

5.Постановлением КС РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П «О проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов"» // Вестн. Конституционного Суда РФ, 1998, № 3.

6.Постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестн.

ВАС РФ. 2006. № 12.

Список литературы

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-Налогоплательщик- Государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособ. М. 1998.

Налоговое право: Учеб / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. 591 с.

Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. М.: Статут, 2005.

Финансовое право: Учеб. для вузов / Под ред. Е.Ю. Грачевой.М: Проспект, 2007. 528 с.

Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах.

М. 1909.

Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений. М., 1975.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.

Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. М.: Изд-во НОРМА, 2000.

Кашин В. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы ; ЮНИТИ, 1998.

Марьяхин Г. Л. Налоговая система СССР. М. .: Госфиниздат СССР, 1952.

Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ , 1997.

Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование М., НОРМА, 2001.

Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование. М.: Академический правовой университет, 2002.

Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000.

Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007.

Щекин Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (Общая часть) / Под ред. С. Г. Пепеляева. М. Статут, 2008 г.

Жусупов А. Д. Налоговая система Республики Казахстан и ее принципы // Современные проблемы теории на логового права: материа лы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г.

Воронеж, 2007. С. 46÷56

Занятие 11. Основные виды прямых налогов в РФ: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1.Субъект налога на прибыль организаций и тесты определения налогового резидентства организаций.

2.Понятие постоянного представительства иностранной организации в налоговом праве.

3.Объект, налоговая база и метод учета доходов в налоге на прибыль организаций.

4.Критерии и принципы признания расходов по налогу на прибыль организаций.

5.Правовая характеристика внереализационных доходов и расходов в налоге на прибыль организаций.

6.Правовая характеристика доходов от реализации и расходов, связанных с производством и реализацией налога на прибыль организаций.

7.Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

8.Субъект налога на доходы физических лиц и критерии определения налогового резидентства физических лиц.

9.Объект налогообложения, виды облагаемых доходов и презумпция облагаемости в налоге на доходы физических лиц.

10.Фундированные и нефундированные доходы физических лиц и их значение для налогообложения.

11.Глобальная и шедулярная система налогообложения в налогообложении доходов физических лиц.

12.Понятие и правовое значение необлагаемого минимума доходов в налогообложении доходов физических лиц.

13.Профессиональные налоговые вычеты в налоге на доход физических лиц.

14.Виды ставок налога на доходы физических лиц.

15.Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Контрольные тесты:

1.Налог на прибыль организаций является:

а) прямым, федеральным, количественным, резидентским налогом;

б) косвенным, региональным, раскладочным налогом;

в) прямым, личным, региональным, резидентским налогом.

2. Иностранные организации являются плательщиком российского налога на прибыль организаций, если они:

а) имеют статус юридического лица;