Вопрос 21. Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.

Принцип равного налогового бремени реализуется в налоговом праве не как уплата налогов в одинаковом размере, а как экономическое равенство плательщиков и выражается в том, что за основу берется фактическая способность к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов. Тогда как равенство налогоплательщиков не допускает установления дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно - правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.

Равное налоговое бремя нельзя обеспечить равноправием.

Вначале мы говорим о юридическом равенстве. А во втором случае об экономическом равенстве.

Есть юридическое равенство, когда у налогоплательщиков равные права. Нужно не только обеспечить равноправие но и учесть способность к уплате налога. Обычно при одинаковом налоговом бремени, когда мы обеспечиваем реализацию принициа юридического равенства мы не учитываем

Вопрос 22. Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.

Принцип всеобщности налогообложения.

Это принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов. Этот принцип означает, что каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.

Вопрос 23. Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?

Влияние налогообложения на реализацию гражданами своих конституционных прав возможно как непосредственно (с помощью юридических механизмов), так и опосредованно (через экономическое влияние). Налогообложение является ограничением права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции Российской Федерации. Как на любое ограничение основных прав человека и гражданина, на налогообложение распространяются требования ст. 55 Конституции РФ о том, что «права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства». Нельзя ставить в зависимость от уплаты конкретного налога возможность реализовать какие-либо закрепленные в Конституции РФ права или свободы человека и гражданина. Установление фискального "барьера доступности" основных прав и свобод является грубейшим нарушением Конституции РФ.

Вопрос 24. Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.

Этот принцип развивает закрепленный в Конституции принцип единства экономического пространства (часть 1 ст. 8). Конституция предусматривает, что на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких - либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ст. 74, часть 1).  Следовательно, недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации. К таким, в частности, относятся региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов. Единство налоговой политики обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов.

Налоговая политика на территории РФ разрабатывается Правительством — его распоряжениями. Налоговое законодательство фактически состоит из НК РФ.