10. В чем значение системы правовых требований к регулированию налоговых отношений?

СТАРЫЕ ОТВЕТЫ:

Основные правовые требования к регулированию правовых отношений мы находим в принципах налогообложения и правах и обязанностях участников налоговых правоотношений, установленных в ФЗ.

Касательно принципов (напишу это, потому что хз что еще)

Принципы налогового права отражают социально-экономическую сущность регулируемых отношений и налоговую политику государства в целом. Как отмечает Конституционный Суд РФ, принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации».

Принципам налогового права придан важный контрольный характер, поскольку любой акт законодательства о налогах и сборах может быть признан правоприменителем в судебном порядке не соответствующим положениям НК РФ, если этот правовой акт противоречит принципам налогового права. Принципы налогового права имеют нормативное закрепление и подлежат непосредственному применению.

Семинар: механизм правового регулирования- нормативные акты, акты реализации права, правоотношения, правосознание. Его надо рассматривать в целом. Сейчас много уделяют вопросам налогового правосознания. У ФЛ его связывают с социальной ответственностью, с обеспечением существования гражданского общества, социальной защитой у граждан. У ИП это зависит от того, насколько справедливой по отношению ко всем является налоговая система. У ЮЛ: с комплаенсом (регулирование (?) налоговых рисков). Приоритетом должно являться неприменение мер принуждения, но если они есть, то должны быть соразмерными и дифференциированными, необходимо думать не об ответственности, а о том, как достичь результата без ее применения.

11. От чего зависит выбор той или иной системы налогов?

ПЕПЕЛЯЕВ:

Система налогов представляет собой плод исторического нацио­нального развития. Однако есть и общеэкономические факторы, обусловливающие выбор конкретных видов налогов, их соотноше­ние и значение.

Базисные модели системы

В мировой практике выделяют четыре базисные модели системы налогов в зависимости от ролей различные видов налогов.

1. Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с фи­зических лиц, доля косвенные налогов незначительна. В США подо­ходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Плате­жи населения превышают налоги с предприятий. Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и других странах.

2. Евроконтинентальная модель отличается высокой долей от­числений на социальное страхование, а также значительной до­лей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколь­ко раз меньше поступлений от косвенньсх. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% дохо­дов бюджета, от косвенных налогов — 22%, а от прямых налогов — всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентирован­ных на эту модель, — Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии.

3. Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в ус­ловиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы нало­гов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые. Они не требуют развитого аппарата налоговых служб и изощренной системы расчетов. Поэтому, как правило, в менее развитых странах доля косвенных налогов выше. Кроме того, доходы населения в этих странах ниже, чем в преуспе­ вающих странах, что также определяет незначительный уровень прямых налогов. Доли косвенных налогов в доходах бюджетов Чнлн, Боливии н Перу составляют соответственно 46,42 и 49%.

4. Смешанная модель, сочетающая черты разных моделей, приме­няется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюд­жета от отдельного вида или группы налогов. В консолидированном бюджете Российской Федерации на 2013 г. доля прямых налогов составляет 76% (в том числе с физических лиц — 22%), косвенных налогов — 24% (в том числе НДС — 16%, акцизы—3%). Очевидно, что в России используется смешанная модель системы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц.

Структура прямых налогов зависит от отношений собственности н соответствующих им распределительных отношений. Поскольку в СССР основная масса собственности находилась в руках государ­ства, то н основная масса доходов бюджета формировалась за счет доходов от этой собственности, т.е. за счет платежей государственных предприятий (более 70%). Налога на доходы населения были незначительны — 3-9%. По этой же причине в СССР практически отсутствовали имущественные налога: если почти все, что можно считать избытком над самым необходимым, находилось в руках государства, налогообложение теряло смысл. Неразвитостью сферы социального страхования объяснялась малая доля взносов от социального страхования.

Семинар: российская модель предполагает природоресурсную ренту. Фактор выбора система налогов: политическая, правовая, экономическая системы.