8. В чем критерии совершенства налоговой системы?

Семинар: речь идет об определенности и сбалансированности.

Большая выдержка из статьи: https://cyberleninka.ru/article/n/opredelenie-kriteriev-spravedlivosti-nalogovoy-sistemy-v-sovremennyh-usloviyah

Выделяются следующие подходы к определению признаков справедливости налоговой системы:

1. Установление соответствия государственных услуг сумме уплаченных налогов. «Чем больше соответствие между уплаченными налогами и полученными общественными благами, тем больше степень добровольности налогообложения и его гармонизации». Проблемы этого подхода заключаются в следующем:

– невозможно установить эквивалент измерения некоторых государственных услуг;

– нереально определить соответствие полученных отдельным плательщиком общественных услуг и суммы уплаченной им налогов. Отчасти можно соизмерить в целом сумму, уплаченную по отдельному налогу, с объемом предоставленных государством услуг, если этот налог ориентирован на финансирование определенных государственных нужд, плательщиками которых выступают лица, больше других получающие определенные блага от государства;

– по сути поиск указанного соответствия некорректен, в связи с тем, что всегда есть определенная категория населения, нуждающаяся с поддержке и защите государства, но не имеющая средств оплачивать налоги.

2. Рост благосостояния общества, которое, по данным источников литературы, понимается следующим образом:

– рост благополучия всех индивидов в отдельности. Абсолютное выполнение этого условия невозможно, так как если рассматривать, например, двух индивидов с противоположными интересами, то ни одна система не сможет обеспечить их одновременное удовлетворение;

– уменьшение количества бедных за счет перераспределения средств богатых, уплаченных в виде налогов;

Сформулируем критерии справедливости налоговой системы:

Здесь поочередно делается акцент на законодательстве, на объектах налогов, положении налогоплательщиков, системе налогов и сборов, справедливых налоговых льготах.

1. Основанное на соблюдении прав и интересов налогоплательщиков и общества законодательство о налогах и сборах;

2. Система налогов и сборов характеризуется:

– дифференцированностью по количеству и виду налогов;

– наличием налогов, ориентированных на финансирование определенных государственных нужд, плательщиками которых выступают лица, больше других получающие определенные блага от государства;

– отсутствием необоснованно установленных налогов и сборов;

– установлением налогов, основанным на исследовании общественных потребностей и анализе сумм возможных налоговых поступлений;

– справедливостью по видам налогообложения: доходов, имущества, сферы потребления, импорта и т.п.

3. Справедливость по отношению к налогоплательщикам проявляется:

– в равномерном обоснованном распределении налогового бремени между налогоплательщиками: физическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями; распространение налоговых законов в равной степени на всех без какой-либо дискриминации;

– установлении налогов и сборов, не препятствующих реализации прав и свобод налогоплательщиков, не приобретающих запретительный или конфискационный характер. Налогоплательщики и налоговые органы должны иметь равные права и равные возможности при защите своих интересов;

– налогообложении, не носящем чрезмерно обременительного характера для налогоплательщиков, не создающем невыносимых условий жизни, не снижающем экономическую активность предпринимательства и бизнеса;

– отсутствии возможности использования «налоговых схем» с целью уклонения от уплаты налогов;

– льготных условиях налогообложения социально нуждающихся категорий налогоплательщиков;

– учете расходных обязательств (имущественного положения, уровня семейного дохода) налогоплательщика;

4. Справедливые налоговые льготы предполагают:

– полное или частичное освобождение от налогов малообеспеченных групп населения, нуждающихся в социальной поддержке (инвалиды, пенсионеры, безработные, многодетные и т.п.);

– наличие льгот, способствующих росту уровня жизни и расширению производства.

5. Простые и понятные правила исчисления и порядок уплаты налога в разумные сроки. Объективные штрафы и другие санкции за неуплату налога. Возможные способы погашения налоговой задолженности. 9. Что такое международная конкуренция налоговых систем?

https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodnaya-nalogovaya-konkurentsiya-pravovoy-aspekt/viewer

Международная налоговая конкуренция имеет ряд особенностей:

1. Во-первых, международная налоговая конкуренция означает воздействие на национальную налоговую политику одного отдельно взятого государства налоговой политики других стран. В современных условиях взаимозависимость национальных налоговых политик возросла настолько, что решения, принимаемые в сфере налогообложения отдельных государств, оказывают воздействие на все субъекты мировой экономики.

2. Во-вторых, в ходе налоговой конкуренции основное место занимает конкуренция налоговых систем и режимов налогообложения различных стран.

3. В-третьих, конечной целью международной налоговой конкуренции для целого ряда стран стали создание эффективной инфраструктуры, рост занятости населения и увеличение налоговых поступлений в пользу правительства.

4. В-четвертых, основными субъектами налоговой конкуренции являются страны в лице своих национальных правительств и налоговых администраций, в то время как субъекты традиционной конкуренции — это негосударственные экономические агенты.

Договаривающиеся государства пытаются решить следующие задачи:

1) избежать налоговой дискриминации юридических и физических лиц государств—участников соглашения в процессе налогообложения их доходов и имущества;

2) облегчить налоговое бремя для граждан другой страны при установлении и взимании определенных видов налогов;

3) установить параметры сотрудничества налоговых администраций и устранить причины возникновения налоговых споров, касающихся двойного налогообложения.

Семинар: речь идет о конкуренции оншорами и офшорами (вне страны, на расстояние от берега). Офшор- юрисдикция, в которых зарегистрированые компании существуют на льготных условиях (налоговое убежище). Признаки: льготный режим, использование инфраструктуры стран-оншоров, упрощенные условия регистрации и функционирования компаний (комфорт бизнеса), относительная закрытость информации о деятельности компании, особенно об их реальных бенефициарах. Перечень оффшорных зон (приказ Минфина), 2007 №108 н: льготный налоговый режим, отсутствие информации о ведении фин операциях. Невключение в перечень не считается индульгенцией. В спарке с оффшорами: Франция – Монако, Нидерланды- Лихтенштейн, Великобритания- Гибралтар. Вместе с такими странами их 2/5 от числа всех стран. Это способствовало экономическому выравниванию, но сейчас это недобросовестная налоговая конкуренция. Минимальные требования к уставному капиталу, минимальное количество административных процедур, конфиденциальность. Можно было найти на сайт оффшор точка ру, зарегать компанию одним кликом. Волны: последняя четверть 20 века, активно стали бороться сначала американцы. Необходимость оффшоризации страны- начиная с 2012 года в РФ, судебная практика поменялась с 2014, пошли первые антиофшорные дела. Еще преимущество- политическая стабильность, поддержка. Заинтересованных инвесторов в карликовом государстве знает монарх. На закрытых вечеринках появляются те, кто владеют инфраструктурой. Соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром в 90х- это был акт заинтересованности. Еще преимущество- сотрудничество с организациями и правительствами, заинтересованными в ведении офшорного бизнеса. Много интересов пересекается, надо иметь в виду.