6. Охарактеризуйте формы финансового контроля, используемые в процессе мероприятий финансового контроля.

Формами финансового контроля являются официальные письменные документы, которыми оформляются мероприятия финансового контроля. ЕСЛИ КОРОТКО, ТО ЭТО:

• приказ (решение) о проведении (назначении) мероприятия финансового контроля;

• справка о проведенном (оконченном) мероприятии финансового контроля;

• акт мероприятия финансового контроля и иная рабочая документация по мероприятию финансового контроля;

• решение по результатам рассмотрения материалов контрольного мероприятия.

ПОДРОБНЕЕ О КАЖДОМ:

Приказ (распоряжение) либо решение о проведении (назначении) контрольного мероприятия, например, решение о проведении выездной налоговой проверки используется в качестве акта, в котором определяется состав проверяющих для наделения их полномочиями по проведению конкретного контрольного мероприятия. В таким приказе (распоряжении) либо решении определяются подконтрольный субъект, предмет контрольного мероприятия, проверяемый период, метод и срок проведения контрольного мероприятия.

Справка о проведенном (оконченном) контрольном мероприятии, например, справка о проведенной выездной налоговой проверке, имеет следующее значение: на дату составления такой справки контрольное мероприятие считается оконченным. После ее составления и представления проверяемому лицу проверяющими не могут проводиться никакие проверочные действия в рамках данного контрольного мероприятия.

Акт контрольного мероприятия отражает, а иная рабочая документация по контрольному мероприятию подтверждает выявленные в ходе проверки нарушения. Требования к оформлению акта контрольного мероприятия по результатам государственного финансового контроля и иной рабочей документации по мероприятиям государственного финансового контроля предусмотрены:

• в Положении о требованиях к деятельности по осуществлению государственного финансового контроля, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2008 г. № 146н «Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля», ДЕЙСТВУЮЩИЙ

• в Налоговом кодексе РФ

• в Приказе ФНС РФ от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки». ЭТОТ УТРАТИЛ СИЛУ, ИЗ НОВЕЙШЕГО НАШЛА ВОТ ЭТО: Приказ Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, ….

Акт и иная рабочая документация оформляют доказательства, полученные в ходе проверки, то есть имеют доказательственное значение, поэтому на них распространяется требование об относимости (в них должны быть отражены обстоятельства, имеющие отношение к предмету проверки и составу выявленных нарушений) и допустимости доказательств (они должны быть получены в порядке и по формам, которые предусмотрены законодательством РФ).

Во вводной части акта документируется исполнение приказа (распоряжения) либо решения о проведении (назначении) контрольного мероприятия. В описательной части акта проверки излагаются фактические обстоятельства, установленные в ходе проверки, со ссылками на документы, их подтверждающие, и их правовая оценка, а также выводы проверяющих по результатам их анализа, в том числе выводы о выявленных нарушениях со ссылками на нормы законодательных, подзаконных нормативных правовых актов, официальные письменные разъяснения уполномоченных органов и судебную практику. В итоговой части акта излагаются выводы о квалификации и денежном выражении выявленных нарушений и предложения по их устранению. Делается запись об ознакомлении проверяемого субъекта с актом либо о его отказе от ознакомления с актом, о вручении ему акта либо о направлении его по почте и разъясняется порядок представления возражений на акт проверки и рассмотрения материалов проверки руководителем проверяющего органа или его заместителем. Акт должен быть подписан всеми проверяющими.

Процессуальная форма, содержание и порядок принятия решения о привлечении к юридической ответственности за нарушения, выявленные в ходе мероприятий финансового контроля, предусмотрены в Налоговом кодексе РФ, Кодексе РФ об административных правонарушениях, Гражданском кодексе РФ и Гражданском процессуальном кодексе РФ, Арбитражном процессуальном кодексе РФ, Уголовном кодексе РФ и Уголовном процессуальном кодексе РФ. Вышеуказанные формы, требования к их содержанию и порядок их реализации строго регламентированы в законодательстве, так как предметы ведения и полномочия контролирующих лиц и лиц, на которых возложены юрисдикционные функции, ограничены законом и принятыми на его основе подзаконными актами, среди которых большое значение придается ныне административным регламентам.

Формы взаимодействия и защиты подконтрольных лиц не ограничены в законодательстве, что согласуется с конституционным правом на защиту прав и свобод всеми способами, не запрещенными законом с соблюдением конституционных запретов (ст. 45 и ст. 55 Конституции РФ). Однако ряд таких форм законодательно регламентирован: представление отчетности и иных документов, уведомление о продлении сроков для представления документов, возражения на акт проверки, апелляционная жалоба на решение налогового органа, не вступившее в законную силу, в вышестоящий налоговый орган, жалоба на решение налогового органа, вступившее в законную силу, в вышестоящий налоговый орган, заявление в суд, процессуальное ходатайство, письменные объяснения, апелляционная и кассационная жалобы на решение суда, жалоба на постановление по делу об административном правонарушении.

7. Перечислите формы реагирования Счетной палаты РФ на выявленные ею нарушения в ходе проведения контрольных мероприятий. Охарактеризуйте каждую из этих форм. Каковы последствия и последовательность их применения?

(1) Представление для устранения выявленных недостатков -> не устранили в срок -> обязательные для выполнения (2) предписание (+ возмещение ущерба, привлечение к ответственности виновных лиц)-> невыполнение/ненадлежащее исполнение предписаний -> Коллегия СП по согласованию с ГД РФ принимают (3) решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам объектов аудита (контроля).

Ещё отдельный вид реагирования: при выявлении в ходе контрольного мероприятия бюджетных нарушений Счетная палата РФ направляет уведомление органу, уполномоченному в соответствии с законодательством РФ принимать решения о применении бюджетных мер принуждения, которое подписывается Председателем Счетной палаты или заместителем Председателя Счетной палаты (ст. 28 ФЗ от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации").

Подробнее о мерах реагирования из закона:

Статья 26. Представление Счетной палаты

1. При выявлении в ходе контрольных мероприятий нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности объектов аудита (контроля), наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, при создании препятствий для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, а также по результатам проведенных контрольных мероприятий Счетная палата вправе направить руководителям объектов аудита (контроля) представления для принятия мер по устранению выявленных недостатков и нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации.

2. Предписания Счетной палаты принимаются Коллегией Счетной палаты и подписываются Председателем Счетной палаты или заместителем Председателя Счетной палаты.

3. Представление Счетной палаты должно содержать информацию о выявленных недостатках и нарушениях законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов и требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений.

Статья 27. Предписание Счетной палаты

1. В случаях невыполнения представлений Счетной палаты, несоблюдения сроков их выполнения Счетная палата имеет право направлять руководителям объектов аудита (контроля) обязательные для выполнения предписания для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации.

2. Предписания Счетной палаты принимаются Коллегией Счетной палаты и подписываются Председателем Счетной палаты или заместителем Председателя Счетной палаты.

3. В предписании Счетной палаты должны быть указаны основания для его вынесения, информация о выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений, сроки выполнения указанного предписания и ответственность за его невыполнение.

4. При невыполнении или ненадлежащем выполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам объектов аудита (контроля).

Статья 28. Уведомление Счетной палаты о применении бюджетных мер принуждения

1. При выявлении в ходе контрольного мероприятия бюджетных нарушений Счетная палата направляет уведомление о применении бюджетных мер принуждения.

2. Уведомление Счетной палаты о применении бюджетных мер принуждения направляется органу, уполномоченному в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения о применении бюджетных мер принуждения.

3. Уведомление Счетной палаты принимается Коллегией Счетной палаты и подписывается Председателем Счетной палаты или заместителем Председателя Счетной палаты.