4. Контрольные и финансовые органы субъектов рф и мо

ФЗ "О защите прав ЮЛ и ИП при осуществлении гос контроля (надзора) и мун контроля"

Эти органы осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов и инвестиций, а также гос и мун гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

Полномочия ОИВ субъектов РФ, осуществляющих региональный гос контроль (надзор)

1. реализация единой государственной политики в области защиты прав юрлиц, ИП и соблюдение законодательства РФ при осуществлении контроля (надзора);

2. организация и осуществление фед гос контроля (надзора), полномочия по осуществлению которого переданы для осуществления ОГВ субъектов РФ;

3. разработка административных регламентов осуществления регионального гос контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности.

4. организация и проведение мониторинга эффективности регионального гос контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности, показатели и методика проведения которого утверждаются Правительством РФ;

5. осуществление иных предусмотренных ФЗ, законами и иными нпа субъектов РФ полномочий.

Полномочия ОМСУ, осуществляющих мун контроль

1. организация и осуществление мун контроля на соответствующей территории МО;

2. разработка административных регламентов осуществления мун контроля в соответствующих сферах деятельности.

3. организация и проведение мониторинга эффективности мун контроля в соответствующих сферах деятельности, показатели и методика проведения которого утверждаются Правительством РФ, за исключением мун контроля, осуществляемого уполномоченными ОМСУ в сельских поселениях;

4. осуществление иных предусмотренных ФЗ, законами и иными нпа субъектов РФ полномочий.

2. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль выступает как самостоятельная функция управления внутри организации.

Главное его назначение — непрерывное наблюдение за эффективностью финансово экономической деятельности.

В системе внутрихозяйственного контроля ведущая роль принадлежит контролю, осуществляемому бухгалтерией предприятия, организации в виде:

1. Предварительного контроля на стадии рассмотрения первичных документов, поступивших главному (старшему) бухгалтеру на подпись, а также при визировании договоров, смет, приказов и других документов, связанных с расходованием денежных и материальных средств;

2. Текущего контроля в ходе учетной регистрации хозяйственных операций и инвентаризаций товарно-материальных и других ценностей;

3. Последующего контроля на стадии обобщения и анализа учетной и отчетной информации, а также посредством ревизий и тематических проверок (обследований) в отдельных внутрихозяйственных подразделениях. Следовательно, внутрихозяйственный бухгалтерский контроль является непрерывным, универсальным (сплошным), системным и строго документальным.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ФЗ о бух. учете). Органами гос регулирования бухгалтерского учета являются МинФин и ЦБ РФ.

Бух учет ведется непрерывно с даты гос регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:

1. федеральные стандарты;

2. отраслевые стандарты;

3. рекомендации в области бухгалтерского учета;

4. стандарты экономического субъекта.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями ФЗ;

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1. Факты хозяйственной жизни (сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств);

2. Активы; (имущество, средства в иностранной валюте, интеллектуальные права)

3. Обязательства;(долги)

4. Источники финансирования его деятельности;

5. Доходы;

6. Расходы;

7. Иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению в рублях!

Действие ФЗ распространяется на следующих лиц:

1. коммерческие и некоммерческие организации;

2. гос органы, ОМСУ, органы управления гос ВнбФ и территориальных гос ВнбФ;

3. ЦБ РФ;

4. ИП; адвокаты, учредивших адвокатские кабинеты; нотариусы и иных лиц, занимающихся частной практикой;

5. находящиеся на территории РФ филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства.

Указанные субъекты обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ!

Могут НЕ ВЕСТИ бухучет в соответствии с ФЗ о Бухучете:

1. ИП; лицо, занимающееся частной практикой - в случае, если они ведут учет книгой;

2. Находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации - в случае, если они ведут учет в порядке, установленном НК РФ.

Упрощенные способы ведения бухучета вправе применять:

1. Субъекты малого предпринимательства;

2. НКО, за исключением тех поступлений денежных средств и иного имущества, которые за предшествующий отчетный год превысили 3 млн рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских палат, нотариальных палат, жилищных и жилищно-строительных кооперативов,

3. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов

4. Ведение бухгалтерского учета руководителем экономического субъекта возлагается на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета

Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику (совокупность способов ведения бухучета), руководствуясь законодательством РФ о бухучете, федеральными и отраслевыми стандартами и адаптирует её под изменения законодательства, условий деятельности организации.

Лицо, на которое возлагается ведение бухучета, должно отвечать следующим требованиям (для наиболее крупных финансовых субъектов, таких как АО, страховые, негос пенсионные фонды и др.):

1. иметь высшее образование;

2. иметь стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее 3 лет из последних 5 календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита - не менее 5 лет из последних 7 календарных лет;

3. не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

5. В чем заключается различие существующих методов финансового контроля с учетом особенностей их правового регулирования? Какие методы являются наиболее перспективными в риск-ориентированном финансовом контроле в условиях цифровизации экономики?

Методами финансового контроля, то есть способами проведения мероприятий финансового контроля, являются проверка, ревизия, наблюдение (мониторинг), анализ и обследование.

Правовое регулирование ревизий, проверок и обследований: ЕДИНОГО АКТА НЕТ, НО УЧЕБНИКИ ССЫЛАЮТСЯ НА ПРИКАЗ МИНФИНА, НАШЛА ДЕЙТСВУЮЩИЙ- Приказ Минфина России от 20 марта 2014 г. N 18н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю в финансово-бюджетной сфере"

41. Контрольные мероприятия осуществляются методом проверки, ревизии, обследования. Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные.

42. Выездные проверки, ревизии проводятся по месту нахождения объекта контроля и его обособленных подразделений.

43. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения Службы (территориального органа).

44. Обследование может проводиться в рамках камеральных и выездных проверок и ревизий, либо как самостоятельное контрольное мероприятие, в порядке и сроки, установленные для выездных проверок и ревизий.

ЛЕКЦИЯ ХАМЕНУШКО: Ревизия- тяжеловесный термин. Раньше предполагалась полная проверка финансовой деятельности, сейчас в этом нет такой необходимости. Если вы хотите указать на форму, процессуальную оболочку, который предоставит весь спектр приемов и способов получения информации – назовите это ревизией, не ошибетесь. Сейчас разница между проверкой и ревизией размыты, они бывают какие угодно. Проверки бывают как комплексные, так и тематические. Проверки с ревизиями вы можете поделить на камеральные, выездные и встречные. Камеральные – не выезжая на проверяемый объект; выездные – наибольшее вторжение в сферу деятельности проверяемого лица.

УЧЕБНИК ОВЧАРОВОЙ ПРО ТО ЖЕ САМОЕ, НЕ СТЫКУЕТСЯ С ЛЕКЦИЕЙ:

Основными методами (способами) финансового контроля считаются ревизия, проверка и наблюдение.

1. Ревизия представляет собой систему контрольных действий и носит комплексный, то есть всеобъемлющий характер: предметом контрольного мероприятия являются все вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта. Ревизия проводится Счетной палатой РФ в отношении получателей бюджетных средств федерального бюджета; в порядке ведомственного контроля в отношении подведомственных органов и организаций; при смене материально ответственных лиц (например, кассиров).

2. Проверка представляет собой единичное контрольное действие и носит тематический, то есть узконаправленный характер: предметом контрольного мероприятия являются отдельные вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта. Проверка проводится в порядке административного надзора федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ, например, налоговые проверки органов Федеральной налоговой службы.

Виды ревизий и проверок:

1) документальные (по документам) и фактические (по фактическим обстоятельствам деятельности);

Внутренние документальные проверки заключаются в оценке законности и обоснованности операций по данным корреспонденции счетов в регистрах бухгалтерского учета. Такая оценка состоит в сопоставлении записей в учетных регистрах с оправдательными документами, а данных учетных регистров с показателями отчетности. При внешней документальной проверке показатели отчетности сопоставляются с данными учетных регистров, а записи в учетных регистрах с оправдательными документами. Внутренние фактические проверки называются инвентаризациями и заключаются в проверке фактических остатков товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов на предмет их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату. Аналогичный подход применяется при внешней фактической проверке в ходе осмотра.

2) плановые (по утвержденному плану) и внеплановые (по информации о наличии подлежащих проверке обстоятельств для применения мер принуждения);

3) фронтальные (сплошная проверка документов и фактических обстоятельств) и выборочные (проверка отдельных документов и фактических обстоятельств);

4) комплексные (все вопросы финансовой деятельности и (или) денежного обращения подконтрольного субъекта в рамках предметов ведения подконтрольного субъекта) и тематические (отдельные вопросы финансовой деятельности и (или) денежного обращения подконтрольного субъекта в рамках предметов ведения контролирующего субъекта).

3. Обследование – это оценка общего состояния финансовой деятельности и денежного обращения, как правило, с использованием опроса и анкетирования, которые проводятся в начале аудиторской проверки, при публичных слушаниях об эффективности использования бюджетных средств в странах с сильными демократическими институтами и влиятельным гражданским обществом.

ИЗ ПРИКАЗА МИНФИНА, НЕМНОГО НЕ СТЫКУЕТСЯ С УЧЕБНИКОМ))): 3.2.4. Проведение обследования

83. При проведении обследования осуществляется анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля, определенной приказом (распоряжением) руководителя (заместителя руководителя) Службы (территориального органа).

84. Обследование (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий) проводится в порядке и сроки, установленные для выездных проверок (ревизий).

85. Обследование, проводимое в рамках камеральных и выездных проверок (ревизий) проводится в срок не более 20 рабочих дней.

86. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудио-, а также иных средств измерения и фиксации, в том числе измерительных приборов.

87. Результаты обследования, проведенного в рамках проверки (ревизии), оформляются заключением, которое прилагается к материалам проверки (ревизии).

4. Анализ – это системное и пофакторное исследование эффективности финансовой деятельности и (или) денежного обращения на основе предполагаемых к реализации плановых и фактически достигнутых по результатам показателей. Например, Счетной палатой РФ проводится анализ эффективности использования бюджетных средств (соответственно, этот метод регулируется Законом о Счетной палате).

САМЫЙ ПЕРСПЕКТИВНЫЙ МЕТОД В РАМКАХ ЦИФРОВИЗАЦИИ:

5. Наблюдение (мониторинг) – это дистанционное ознакомление по документам учета и отчетности с финансовой деятельностью и денежным обращением на постоянной основе. Например, наблюдение проводится Центральным банком РФ, Внешэкономбанком и уполномоченными банками в отношении валютных операций на счетах во Внешэкономбанке и уполномоченных банках. При проведении наблюдения за валютными операциями используется информация, полученная от третьих лиц – агентов валютного контроля, например, таможенных и налоговых органов. Мониторинг применяется Счетной палатой РФ в целях сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта аудита (контроля) на системной и регулярной основе.

Правовое регулирование: налоговый мониторинг регулируется главой 14.7НК РФ.

ЛЕКЦИЯ ХАМЕНУШКО: Наблюдение – метод налоговых органов. Наблюдение очень хорошо для получения первейшей цели финансового контроля, получения обратной связи. Сейчас у наблюдения (оно же мониторинг) появилось второе значение. Налоговый мониторинг – это тотальный контроль за налогоплательщиком, когда налоговый орган подключается к системам налогоплательщика. Раньше наблюдение предполагало получение выборной информации, налоговый мониторинг позволяет получать вообще все. Налоговый комплаенс – стремление активно выполнять требования налогового законодательства. Он налаживается благодаря внутрихозяйственному финансовому контролю. Налоговый орган говорит: если ты так хорошо настроил систему внутреннего контроля, то твоей информации можно доверять, ты прозрачен, и мы подключаемся к твоим системам, заключаем соглашение об информационном сотрудничестве, ведем налоговый мониторинг, но ты свободен от проверок. Колоссальный бонус – не просто текущий, но и предварительный контроль: можно договориться и перед каждой сделкой заранее согласовать свои действия с налоговым органом.

ЕЩЕ ПРО РИСК-ОРИЕНТИРОВАННЫЙ КОНТРОЛЬ И ЦИФРОВИЗАЦИЮ:

Из конспекта спецкурса Е.В. по финансовому контролю: Риск-ориентированный подход (был введен в 2015 году, происходит из англосаксонской системы) – здесь возможны 2 модели:

– модель британская, когда по крайней мере для крупнейших налогоплательщиков раскрываются критерии налоговых рисков, их градация, эти критерии делятся на внутренние и внешние. Налогоплательщику объясняют, как управлять налоговыми рисками, как не попасть в высоко-рисковые …, и как перейти в низко-рисковые, раз уже попали.

– модель американская, когда риски не раскрываются, используются налоговые декларации, автоматизированные системы, связанные с риском; в результате с налогоплательщиком либо заключают соглашение об уплате, либо он может запросить т.н. налоговый ruling – т.е. разъяснение законодательства; этим разъяснением связан не только он, но и налоговые органы.

В России – самый худший вариант: и информации о рисках налогоплательщики не получают, тем более что у нас критерии рисков автоматически генерируются, выявляются и предъявляются как налоговым органам, так и налогоплательщикам; налогоплательщикам объясняют, что нужно увеличить налоговую декларацию, говорят про возможные последствия, вплоть до уголовной ответственности. Меры гражданско-правовой ответственности, вплоть до субсидиарной ответственности контролирующего должника лица. …. В рамках легализации страховой базы по легализации страховых взносов могут попросить вас попросить скорректировать декларацию налоговой базы (?) уже по факту. Автоматизированные информационные системы основаны на внедрении искусственных интеллектов, после выявления рисков, система предъявляет их и налоговым органам, и налогоплательщикам. ..

Лекция Хаменушко: раньше финансово-хозяйственную деятельность можно было оформить только на бумаге. Цифровой контроль – проверяем всех торговцев спиртными, проверять вручную всех сложно; проверяют средние нормы выручки и прибыли для этого района. Приемы и способы цифрового контроля – ведение больших баз данных: АСК НДС-2 (автоматизированный контроль за НДС), АИС-3 (автоматизированная налоговая система – там собрана информация о всех налогоплательщиках. В Федеральном казначействе сошли бы с ума, если бы они на бумаге считали доходы и расходы современного государства. Раньше ловили их нудно, месяцами, в бумажной форме. Если человек один, а квартир у него несколько, наверное, он их сдает. Вряд ли человек будет и издавать налоговые декларации, и скрываться от налогов. По таким гражданами риски минимальные – смотрим по банковским счетам. И вы смотрите: у них по банковским счетам проходят больше денег, чем зарплата. Электронные документы и электронная переписка могут служить источником информации с тем же успехом, что и бумажные документы.

Пока непонятно, выделить ли отдельный метод цифрового контроля или несколько способов и методов внутри цифрового контроля, мы на семинарах не пришли к единому мнению. Главное, чтобы эту цифровизацию не забыли, что она в принципе есть.