Часть 3 ст. 75 Конституции рф предусматривает, что федеральным законом рф должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.

Принцип единства налоговой политики развивает одну из основ конституционного строя РФ  -  принцип единства экономического пространства (ст. 8 часть 1 Конституции РФ).

Положения о социальном характере государства (часть 1 ст. 7 Конституции РФ) развиваются принципом публичной цели взимания налогов.

Положения Конституции о праве на труд (ст. 37), смыслом которого является право каждого на получение индивидуального дохода, а также положения о бюджете как основе функционирования государственного аппарата, условии выполнения государством его социальных функций развиваются в принципе приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов

требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114) обеспечивается принципом ограничения специализации налогов и сборов

конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе чем федеральным законом (часть 3 ст. 55 Конституции РФ) обеспечивается принципом установления, изменения или отмены налогов и сборов законами

Положения конституции о равенстве прав и свобод (ст.19) воплощаются в принципе юридического равенства плательщиков налогов и сборов Вопрос  21. Принцип равного налогового бремени реализуется в налоговом праве не как уплата налогов в одинаковом размере, а как экономическое равенство плательщиков и выражается в том, что за основу берется фактическая способность к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов. Тогда как равенство налогоплательщиков не допускает установления дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно - правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований

Вопрос 22. Это принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов. Этот принцип означает, что каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.

Вопрос 23. Влияние налогообложения на реализацию гражданами своих конституционных прав возможно как непосредственно (с помощью юридических механизмов), так и опосредованно (через экономическое влияние). Налогообложение является ограничением права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции Российской Федерации. Как на любое ограничение основных прав человека и гражданина, на налогообложение распространяются требования ст. 55 Конституции РФ о том, что «права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства». Нельзя ставить в зависимость от уплаты конкретного налога возможность реализовать какие-либо закрепленные в Конституции РФ права или свободы человека и гражданина. Установление фискального "барьера доступности" основных прав и свобод является грубейшим нарушением Конституции РФ.

Вопрос 24. Этот принцип развивает закрепленный в Конституции принцип единства экономического пространства (часть 1 ст. 8). Конституция предусматривает, что на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких - либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ст. 74, часть 1).  Следовательно, недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации. К таким, в частности, относятся региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов. Единство налоговой политики обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов.

Вопрос 25. Принцип единства системы налогов обусловлен задачей унификации налоговых изъятий. Конституционный Суд РФ решил, что такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов федерации устанавливать налоги, с одной стороны, соблюдением основных прав человека и гражданин, обеспечением принципа единства экономического пространства, с другой стороны.   Из данного принципа вытекает ограничение на установление дополнительных налогов и сборов, не предусмотренных федеральным законом.              Принцип разделения налоговых полномочий проявляется в том, что в федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не могут сосредотачиваться исключительно у федерального законодателя. Нельзя говорить о реальной самостоятельности субъектов федерации и органов местного самоуправления, не имеющих собственной доходной базы. Однако право субъектов Российской Федерации на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты федерации связаны общими принципами налогообложения и сборов

Вопрос 26. Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этой обязанности. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе. В соответствии со ст. 21 части первой НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам. суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке.

Вопрос 27. Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Права о обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий. К участникам налоговых правоотношений относятся:

• Налогоплательщики – лица, на которых лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. К ним относятся организации и физические лица. Действующее законодательство допускает возможность участия в налоговых правоотношениях налогоплательщиков и плательщиков сборов как лично, так и при посредстве своих представителей. Однако такие представители не имеют собственных целей участия в налоговых правоотношениях, а лишь исполняют поручения налогоплательщика или представляют его интересы в пределах, установленных законом. По этой причине, представители налогоплательщика (плательщика сбора) не рассматриваются в качестве самостоятельных участников налоговых отношений.

• налоговые агенты. Это лица, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщики, удерживать налог и перечислять его в бюджет и внебюджетные фонды.

• Сборщики налогов и сборов. Это лица, ведущие прием средств от налогоплательщиков и перечисление их в бюджет. К их функциям относятся и взимание налогов, и контроль за их уплатой. Ими могут быть только гос. Органы исполнительной власти и органы мсу, и др. уполномоченные ими лица. Сборщики производят прием и взимание налогов путем зачисления их сумм на свой счет или в свою кассу.

• Банки. Они как хозяйствующие субъекты являются налогоплательщиками. Но на них возлагаются и дополнительные обязанности публично-правового характера. Обязанности связаны с требованиями законодательства к открытию счетов гражданам и организациям, ведения операций по этим счетам. За невыполнение обязанностей – меры административной ответственности.