Расходы на содержание материально зависимых лиц

В зависимости от количества детей, их здоровья НК РФ предусматривает стандартный вычет из дохода каждого родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) в размере от 1400 до 3000 рублей в месяц. При этом он перестает предоставляться лицу, как только его совокупный доход, полученный с начала года, достигнет определенной суммы (280 тысяч рублей, то есть около 25 тысяч рублей в месяц). Для расходов на обучение собственных или подопечных детей установлено ограничение суммы (до 50 тысяч рублей на каждого ребенка и на обоих родителей) и ограничение по возрасту детей (до достижения 24 лет).

Поимущественное налогообложение в РФ

Реальные (поимущественные) прямые налоги возникли раньше, чем личные прямые. Под имущественными налогами понимаются те налоги:

а) предметом которых является определенное имущество;

б) это имущество принадлежит лицу на определенном праве, зафиксированном в различных реестрах (кадастрах);

Ивлиева считает поимущественное налогообложение архаикой, его нужно убирать из налоговой системы. Однако государство избавляться от него не собирается, они, наоборот, приобретают большое финансовое значение для регионов и муниципальных образований, поскольку эти налоги либо региональные, либо местные.

НК РФ содержит следующие поимущественные налоги:

а) налог на имущество организаций (региональный) - основные средства, которые находятся на балансе у организаций либо коммерческая недвижимость;

б) транспортный налог (региональный) - транспортные средства (автомобили, вертолеты и так далее);

в) земельный налог (местный) - земельные участки;

в) налог на имущество физических лиц (местный) - квартиры, комнаты, гаражи, машино-места и так далее;

Все 4 налога установлены в НК РФ (за исключением ставок). Для всех этих налогов характерно то, что у них есть ярко выраженные предметы налогообложения. Между этими предметами и налогоплательщиками существует определенная связь в виде объекта налогообложения.

Налог на имущество организаций

Субъектами налога являются юридические лица. Поскольку этот налог территориальный (нерезидентский), то платят его как российские, так и иностранные юридические лица (при наличии у них предметов и объектов налогообложения). Этот налог появился в налоговой системе РФ в 1992 году, он был малозаметным (самое заметное дело - по Главному зданию МГУ), однако в последние 3 года произошли существенные изменения в порядке исчисления данного налога, вследствие чего суды были завалены делами об исчислении данного налога.

Изначально основным предметом налогообложения выступали основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика. Объектом налогообложения выступала балансовая принадлежность основного средства (в том числе при оперативном управлении и хозяйственном ведении) либо собственность на него. Налоговой базой выступала среднегодовая балансовая стоимость имущества (постепенно такая база уменьшалась). Такой налог призван был стимулировать ограничить количество имущества на балансовой принадлежности. Ставка устанавливалась, как правило, регионами, когда они вводили его у себя, а федеральный законодатель устанавливал максимум (в 1990-е годы этот максимум устанавливался в 1%, сегодня - 2.2%), при этом льготы установлены для имущества, используемого для религиозных целей, объектов культурного наследия.

В главе о налоге на имущество появилось положение о том, что регионы вправе определять особенности налогооблагаемой базы по данному налогу. Налоговая база - существенный элемент юридического состава налога, поэтому при введении этого налога уже должна быть определена налоговая база. Регионы ввели у себя фактически новый предмет налогообложения - коммерческая недвижимость (офисные центры, торговые центры и так далее), а налогооблагаемой базой - кадастровую стоимость этой недвижимости, то есть в одном налоге появилось 2 предмета (остался налог со среднегодовой балансовой стоимости) и 2 налогооблагаемые базы. Московские арбитражные суды завалены спорами собственников данной недвижимости с оценщиками кадастровой стоимости (дела Авиапарка, Атриума, Европейского и другие). Завален такими делами и Конституционный Суд РФ.

Кадастровая стоимость не является постоянной величиной, часто она бывает неизвестной налогоплательщикам, тем самым она противоречит основным принципам налогообложения.

Налоговый период данного налога - 1 год, но внутри года существуют отчетные периоды (квартал). Налогоплательщики самостоятельно подают налоговую декларацию и самостоятельно рассчитывают налог.