Налоги: вводная лекция

(презентации не было)

Налоговый механизм – самый эффективный для централизации бюджетных средств

Принцип приоритета гос расходов – нужно собрать не столько, сколько можно максимум выжать, а столько, сколько необходимо для покрытия расходов. Но нельзя понимать этот принцип так, что всему, что заявлено в качество расходов, загорается зеленый свет и оно становится приоритетным. Под приоритетом расходов понимают необходимые расходы, без которых государство перестает быть государством.

Для налогоплательщика важен не столько размер налога, сколько его определенность, неизменность.

Связь налогового и бюджетного права диалектична – с одной стороны, налоги почти полностью формируют доходы, с другой, бюджетное сильно влияет на налоговое, предъявляет ему требования.

История:

Представление о налогах как основном источнике доходов – недавнее. Примерно века до 18 налоги воспринимались однозначно как признак несвободы. Отношение диаметрально изменилось во времена Адама Смита, Локка.

Государство собирало налоги просто потому что могло это сделать. Витте: налог – платеж, взимаемый государством в силу своей верховной власти. Деньги извлекали в основном из земельных владений короля – тогда они не считались его частной собственностью и расходовались на гос нужды.

В Древнем Риме – там все было за счет военной добычи. Римляне налоги со свободного населения не собирали (либо редко и временно и это воспринималось как ужасное притеснение). А так собирали только дань с покоренных земель.

В Древней Греции налоги были, когда в полисе были нужны деньги для того, чтобы отбиться от захватчиков или самим выступить захватчиками. Такие налоги назывались литургией – они были добровольные.

Регалии – прерогативы государства (на соль, монетная). Зачастую трудно сказать, где кончается регалия и начинается пошлина, современные пошлины выросли из регалий. Пошлина за рассмотрение дела в суде, таможенная, например. Просто постепенно у регалии пропало соотношение со встречным предоставлением. Соляная регалия превратилась в косвенный налог.

В России налоги платило несвободное население, тяглое.

17 век – Гоббс говорил, что налоги были добровольные, но добровольность своеобразная: суверен собирает налоги в силу верховной власти, мы подчиняемся его власти добровольно, НО если мы не подчиняемся, то нас обвинят в бунте.

Буржуазные революции – нельзя взимать налоги без согласия населения (его представителей). Теперь налог – это признак свободы. Сначала государство не понимало своей выгоды от такого понимания налога, но в действительности после отказа от собирания налогов только силой оно стало собирать больше – теперь налогоплательщиком стало быть приятно.

Кривая Лаффера – показывает, до какого уровня можно повысить налоговую нагрузку без ущерба собираемости налогов, не провоцируя массовое уклонение. Проблема в том, что точную цифру назвать нельзя, только очень примерно.

Очень важна конституционная составляющая налога – иначе он превращается в сбор дани.

Денежная эмиссия – своеобразный налог на сбережения. Например, вы сберегли 1000 рублей. Пока вы ее сберегали, государство выпускало деньги, их у людей становилось все больше, поэтому они предъявляли повышенный спрос на товары –> повышение цен. Через 2-3 года ваша 1000 рублей, на которую вы могли многое купить, превратилась в тысячу, на которую мы не можете купить ничего – её у вас фактически изъяли.

Нормальной альтернативы налогам нет

ПОНЯТИЕ НАЛОГА, ЕГО РОЛЬ

План:

1. Теории налогообложения

2. Юридическое определение налога

3. Разграничение налогов с другими платежами

Проблема внесистемных платежей. Раньше был ЕСН – единый социальный налог. Потом его упразднили, но вместо него возникло три других платежа. Было обращение в КС, что это не закрепленные налоги, но КС сказал, что все ок, так как у этих платежей возмездный характер, поэтому это не налоги. Но проблема в том, что возмездный характер был у них только на бумаге, в реальности никакой возмездности не было.

В итоге в НК все-таки закрепили внесистемные платежи. Сейчас в ст. 8 есть страховые взносы. «Неведомая правовая природа».

+ проблема перекидывания администрирования взносов между органами, возникновение недоимок из-за некорректной состыковки баз.