Вопрос 7.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные

в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Задачи 14(1-4)

Тема 14. Задача 1.

Необходимо ли гражданину представлять в налоговый орган сведения об указанном имуществе?

- С 1 января 2015 года статья 23 НК РФ дополнена новым пунктом 2.1, который предусматривает обязанность налогоплательщика - физического лица, если ранее он не получал уведомлений и не платил налог, сообщать о наличии у него недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения имущества. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества необходимо представить в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения один раз в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Раньше объекты незавершенного строительства не рассматривались в качестве объекта налогообложения. Но на данный момент ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относит в том числе и объекты незавершенного строительства. Объектом незавершенного строительства является объект капитального строительства, строительство которого не завершено в установленном порядке, при этом степень выполненных работ по созданию этого объекта позволяет его идентифицировать в качестве самостоятельного объекта недвижимого имущества (недвижимой вещи). При этом согласно положению ст. 130 Гражданского кодекса РФ объекты незавершенного строительства отнесены к недвижимому имуществу (недвижимым вещам, прочно связанным с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно).

Государственная регистрация является ключевым элементом правового режима недвижимости, необходимым для участия незавершенных объектов в гражданском обороте. Также она является необходимым условием для возникновения налоговой обязанности. Физические лица становятся налогоплательщиками только с момента возникновения права собственности на объекты недвижимости, поэтому и налог в отношении объекта незавершенного строительства надо платить только с того момента, как он был зарегистрирован. При этом какой-либо специальной обязанности у граждан регистрировать право собственности на недостроенный дом нет. Как правило, необходимость в регистрации возникает при продаже недостроенного дома другому лицу.

Следовательно, до того момента пока право собственности лица на объект незаконченного строительства не будет надлежащим образом зарегистрировано, у гражданина не возникает обязанности по уведомлению налогового органа. Так как право собственности на недостроенный дом не было зарегистрировано, то и объектом налогообложения он не является.

Вправе ли гражданин получить налоговый вычет?

- Налоговый вычет может быть получен только после того, как в установленном законом порядке и размере будет уплачен основной налог на имущество. А в данном случае гражданин будет платить только после государственной регистрации права собственности на незавершенный объект строительства и соответственно только затем он может претендовать на получение налогового вычета.

Имеет ли значение характер незавершенных работ для квалификации дома как объекта незавершенного строительства?

- Согласно Градостроительного кодекса РФ, то исходя из толкования его ст. 1 объектом незавершенного строительства признаются такие объекты капитального строительства, как здания, строения, сооружения, строительство которых не завершено, за исключением временных построек. Обращение к судебной практике позволяет констатировать, что судам при рассмотрении конкретных споров приходится неоднократно обращаться к правовому режиму объектов незавер­шенного строительства. В информационном письме Президиума ВАС РФ от 13 ноября 1997 г. № 21 при разрешении спора установлено, что на земельном участке «возведен фундамент и стены дома. Перемещение этого объекта без несоразмерного ущерба невозможно. Следовательно, данный объект является объектом недвижимости». Как следует из изложенного, при определении статуса спорного объекта суд руководствуется не наличием государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а объективными физическими свойствами объекта, изложенными в п. 1 ст. 130 ГК РФ. Исходя из выше сказанного, можно сделать вывод о том, что для квалификации дома как объекта незавершенного строительства не имеет значение характер незавершенных работ, главное наличие фундамента и стен, и чтобы объект не был введен в эксплуатацию.