Свободный выбор резидентства
Например, иностранный гражданин, впервые прибывший в США, может приобрести налоговое резидентство по заявлению, однако для этого установлены определенные правила
Еще парочка моментов:
Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
Эта проблема может разрешаться путем установления спец правил, предпочтения одних форма связи другим — заключением международных соглашений об избежании двойного налогообложения
Большинство соглашений, заключенных с участием Российской Федерации, базируется на Модельной конвенции по налогам на доходы и имущество, разработанной Комитетом по финансовым вопросам Организации экономического сотрудничества и развития (OECD).
Предпочтение в ней отдается признаку постоянного жилища.
Если лицо имеет жилище в нескольких гос → предпочтение у того, в котором лицо установило наиболее тесные личные и экономические отношения.
Если это установить нельзя/у лица нет места постоянного жилища → конвенция рекомендует признать лицо резидентом того гос, в котором оно обычно проживает. Конкретные временные рамки для проживания не установлены.
Если ничего из вышеперечисленного не помогает → применяется признак гражданства.
Если у лита нет гражданства/оно двойное → это его проблемы конвенция рекомендует передать вопрос о налоговом статусе физического лица финансовым или налоговым органам договаривающихся государств для принятия согласованного решения
Возраст
Возраст физического лица не влияет на его статус налогоплательщика
Налог на доходы несовершеннолетних (недееспособных) лиц выплачивают их родители (опекуны, попечители).
В соответствии с законодательством Российской Федерации доход несовершеннолетних не включается в доход их законных представителей.
От лица детей, например, один из родителей подает отдельную декларацию.
Особенности налогообложения доходов нерезидентов
Нерезиденты несут ограниченную налогоговую обязанность. Они уплачивают конкретному государству налог только в случае получения доходов из источников в этом государстве.
Иностранные организации (нерезиденты) уплачивают в России налог с имущества, расположенного в России. Состав облагаемого имущества зависит от степени присутствия (деятельности) организации в стране.
При образовании постоянного представительства обложению подлежит и недвижимое, и движимое имущество, квалифицируемое в качестве основных средств.
В иных случаях под российское налогообложение подпадает только недвижимость, принадлежащая организации-нерезиденту.
С доходов нерезидентов налог исчисляется, как правило, по ставке 30% (ст. 224 НК РФ), но есть и исключения. Например, высококвалифицированные специалисты-нерезиденты, в привлечении которых заинтересована страна, уплачивают с доходов от трудовой деятельности налог по ставке 13%. Нерезиденты не вправе использовать некоторые льготы при исчислении налога. Например, особый порядок налогообложения дивидендов применяется только для российских налоговых резидентов (ст. 214 НК РФ). Полученный нерезидентами доход из источников в Российской Федерации не уменьшается на суммы стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов (п. 4 ст. 210 НК РФ), поскольку эти льготы представляют собой часть социальной политики и распространяются главным образом на граждан своей страны, а также на тех, кто проживает в стране постоянно
Случаи, подобные российскому, когда доходы нерезидентов облагаются по повышенным ставкам, довольно редки. Но действия законодателя логичны: налоговые ставки в странах-партнерах в большинстве случаев намного выше, чем в России. В соответствии с налоговым законодательством страны своего резидентства лицо будет вынуждено исчислить налог с доходов, полученных в России, и доплатить разницу («домашний» налог минус российский налог). Нет смысла устанавливать для нерезидентов низкий налог, такой как для собственного населения, и тем самым увеличивать налоговые доходы иностранного государства.
В большинстве случаев налоговые нерезиденты не имеют права на получение социальных налоговых вычетов. Это и понятно: соответствующую поддержку они получают в стране своего резидентства. Однако могуг быть и исключения, направленные, например, на привлечение в страну высококвалифицированных специалистов, содействие переселению из-за рубежа соотечественников и др.
ИНТЕРНЕТ:
НДФЛ нерезиденты в 2021 году должны платить по ставке, утвержденной п. 3 ст. 224 НК РФ. Однако для некоторых случаев и отдельных налогоплательщиков есть исключения из правил.
Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%.
Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:
Налоговая ставка равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Налоговая ставка равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:
иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года).
Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что и на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ. Подробнее об этом — в письме Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1226.