Освобождения

• Налоговый кредит – это льгота, объект которой составляют не доходы и не расходы плательщика, а исчисленная (окладная) сумма налога.

• Формы этой льготы бывают разными: сокращение общей суммы налога (налогового оклада) / ставки налога, отсрочка / рассрочка платежа.

• Примеры:

  • Кредит на заграничные налоги: сумма подоходного налога, уплачиваемого налоговым резидентом РФ, подлежит уменьшению на сумму подоходного налога, уплаченного за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранных гос-в, но только если это предусмотрено соответствующим МД (соглашением) об избежании двойного налогообложения (ст. 214, 232 НК РФ).

  • Вычет из суммы налога на доходы уплаченной ранее суммы торгового сбора (п.5 ст.225 НК). Этот сбор, страхующий бюджет от уклонений от налогообложения, во избежание двойного налогообложения должен идти в зачет налога

• Налоговые освобождения («каникулы») Например, освобождения доходов членов фермерских хозяйств на 5 лет (п. 14 ст. 217)

2. Понятие необлагаемого минимума доходов

• Необлагаемый минимум доходов – это универсальная скидка, суть которой заключается в следующем: из-под налогообложения выводится та часть доходов плательщика, которая предназначена для удовлетворения минимальных жизненных потребностей человека.

• Почему ввели необлагаемый минимум?

  • В ХХ веке факт того, что есть личные потребности, приоритет которых неоспорим, приобрел всеобщее признание

  • Наряду с соц. мотивами, веским аргументом за введение необлагаемого минимума доходов послужила финансовая практика: налогообложение мелких доходов было сопряжено значительными затратами сил и средств  поступления не покрывали расходов. Кроме того, налоговые органы отвлекали свое внимание от действительно крупных доходов, что оборачивалось дополнительными убытками для бюджета.

• Необлагаемый минимум – это финансово-правовое выражение права человека на жизнь. Облагать налогом можно лишь тот излишек, который превышает опр. уровень средств, необходимый налогоплательщику для того, чтобы оставаться в жизни.

• Необлагаемый минимум направлен и на реализацию еще одного конституционного права человека – права на труд. Суть права человека на труд состоит в возможности зарабатывать на жизнь самостоятельно, а не существовать на подачки.

• Правовое решение проблемы бедности не в том, чтобы собрать средства с богатых и перераспределить их бедным, а в том, чтобы не отбирать у мало зарабатывающих граждан необходимое им и их семьям для нормального существования  поэтому необлагаемый минимум дохода не может быть меньше прожиточного минимума потребностей. НО минимальные расходы лиц с ограниченными физическими возможностями (инвалиды, лица, получившие и перенесшие лучевую болезнь, и др.) превышают аналогичные расходы здоровых людей  такие лица имеют право на более высокий уровень необлагаемого минимума доходов