10. Налоги, сборы, пошлины, взносы, иные обязательные платежи

Определения из Ст. 8 НК:

Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

• Устанавливается законно избранными представителями народа (т.е. законно сформированным представительным органом)

• Ограничивает право собственности или иное законное владение путем отчуждения части материальных благ в пользу публичных образований

• Социально обусловлен

• Безвозвратен

• Безвозмезден

• Общеобязателен

• Имеет стоимостные (денежный) характер

• Основан на принципах всеобщности, равенства, соразмерности

• Нацелен на финансирование субъектов публичной власти, выполнение ими своих функций

Сбор- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

С семинара: Взимая сборы, государство преследует цель покрыть издержки, а не получить чистый доход. Сбор и пошлины- синонимы. По своим признаки разграничить нельзя. Сборы- только Федеральные и местные, не региональные

• В меньшей степени обязателен, нежели налог, во многих случаях доброволен

• Возмездный ли? Говорили о том, что скорее присутствует индивидуальная встречность

• Призван частично покрывать издержки государства

Страховые взносы- обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С семинара:

• Близки к природе налогов и сборов

• Также есть признак обязательности (нет такой дискуссии, как у сборов)

• Безвозмездный

• Отличает целевой характер- связано с тем, что в редких случаях конституционно-значимые цели обосновывают существование целевого платежа

Другие признаки:

Является условием совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, Цель по уч-ку Пепеляева цель сбора- покрыть издержки учреждения без убытка и без чистого дохода; Юридический признак- возникновение юридического обязательства государства в ответ на платеж сбора Разовый характер Неуплата влечет, в отличие от налога, не изъятие недоимок и пеней и привлечение к предусмотренной НК ответственности, а к тому, что государство отказывает в предоставлении публично-правовых услуг

Обязательный страховой взнос (как и сбор) схож с налогом такими признаками, как обязательность уплаты и денежная форма. В то же время такой признак налога, как индивидуальная безвозмездность платежа, относится к обязательному страховому взносу лишь частично. Страховые взносы можно отчасти считать возмездными платежами.

Обязательные страховые взносы собираются за счет тех денег, которые граждане, в принципе, могли бы получить в качестве личных доходов. За граждан, работающих в организациях или у предпринимателей, взносы уплачивают организации и предприниматели. Собираемые суммы пропорциональны личным доходам работающих граждан

Налоговый кодекс Российской Федерации