4.Методы налогового контроля. Какие основные и какие вспомогательные. Какие легализованы в нк, а какие нет

Методы налогового контроля – это приемы и способы применяемые для проверки законности операций, верно ли они отражены в документах и налоговых регистрах, насколько полно начислены и уплачены в бюджет налоги, и не содержат ли действия налогоплательщика признаков правонарушений.

Метод налогового контроля- совокупность приемов, применяемых уполномоченными органами для установления объективных данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд, а также об исполнении возложенных на лиц иных налоговых обязанностей, т.е. при помощи методов налогового контроля происходит реальное изучение состояния объектов и предметов налогового контроля.

1. Основные методы контроля.

• Документальные:

  • истребование и выемка документов и учетных регистров,

  • проверка правильности составления и достоверности отчетности,

  • проверка на соответствие нормам права,

  • арифметическая проверка,

  • проверка обоснованности проведенных операций;

• Фактические:

  • инвентаризация имущества,

  • экспертиза,

  • проверка фактического объема оплаченных работ (встречная проверка),

  • анализ качества сырья и материалов,

  • контрольная закупка и т.д.

2. Дополнительные методы налогового контроля.

• Расчетно-аналитические:

  • экономический анализ данных,

  • технические расчеты,

  • логическая оценка,

  • контроль ценообразования и т.п.

• Информативные:

  • запрос и получение объяснений налогоплательщиков,

  • истребование письменных справок,

  • разъяснение действующих норм законодательства.

Такова примерная классификация форм и методов налогового контроля. НК РФ их четкого перечня не содержит.

+ еще одна классификация

Существуют различные методы налогового контроля, как-то: 1) общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие; 2) специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т.д., применение которых характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность; 3) методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

В НК методы отражены в статьях 90-98

5.Риск-ориентированный налоговый контроль с использованием автоматизированных информационных систем в условиях цифровизации

САЙТ ФНС

Применение риск-ориентированного подхода при планировании выездных налоговых проверок обусловлено необходимостью снижения административной нагрузки на бизнес, сокращением финансовых издержек для субъектов хозяйственной деятельности при одновременном повышении эффективности государственного контроля и обеспечении соблюдения действующего законодательства.

произошли значительные изменения в данном направлении. Если раньше мы считали, что налоговый контроль - это проверки, то сегодня, оценивая их последствия мы понимаем, что в случае включения механизмов контрольных мероприятий в отношении бизнеса, велики вероятности случаев его банкротства и ликвидации, что не является целью налоговой службы. Наша задача обеспечить уплату налогов и, в первую очередь, самостоятельно налогоплательщиками. Риск-ориентированный подход дает возможность расставлять приоритеты при определении объекта и цели проверки. В результате число выездных проверок сократилось более чем в 2 раза - с 308 в 2016 году до 139 в 2018 году. Таким образом, теперь на тысячу предприятий приходится всего две проверки. Обращаю внимание, что при значительном снижении количества проведенных выездных проверок эффективность контроля выросла.

Сегодня существует ранжирование налогоплательщиков по уровню риска с учетом отраслевых особенностей (рассматриваем риски в основном применительно к отраслям, а не к конкретным налогоплательщикам). Налоговый орган проводит отбор для предпроверочного анализа в зависимости от уровня риска. Контрольные мероприятия могут быть назначены только исходя из рисков, установленных системным способом. Фактически принятие решений о проведении контрольных мероприятий было переведено на централизованный принцип, что исключило возможность субъективной оценки. Для выявления зон налоговых рисков, сотрудники отделов предпроверочного анализа используют программно-аналитические комплексы.

В рамках рабочих встреч по самостоятельному уточнению налоговых обязательств по установленным в предпроверочном анализе рискам, у налогоплательщика есть возможность раскрыть свои данные. Открытые данные, на наш взгляд, - это один из наиболее существенных и недооцененных налогоплательщиками инструментов управления рисками. ФНС России не только определила перечень рисков, но и сделала их публичными. Мы видим в такой политике большие возможности для управления средой, ведь предоставление налогоплательщикам открытой информации позволяет им принимать сбалансированные и взвешенные решения. В своей работе налоговая служба нацелена на то, чтобы стимулировать всех -самостоятельно платить налоги и соблюдать налоговое законодательство.

В завершении хотелось бы отметить, что цель риск-ориентированного подхода - оптимальное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, задействованных при осуществлении государственного контроля. Снижение издержек юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и повышение результативности работы государственных органов.