- •Введение
- •Общая часть
- •Раздел I. Финансовое право и финансовая система
- •Вступительное слово
- •I. Проблема определения предмета финансового права
- •Бюджетное право
- •Налоговое право
- •Другие подотрасли и институты
- •III. Принципы финансового права
- •IV. Финансовая система РФ
- •V. Органы управления финансовой системой РФ
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Раздел II. Правовые основы финансового контроля
- •I. Общие сведения о финансовом контроле
- •IV. Муниципальный финансовый контроль
- •V. Финансовый контроль, осуществляемый без участия органов государственной власти и местного самоуправления в качестве проверяющих
- •VI. Основы организации проведения финансового контроля
- •VII. Ответственность за нарушения в финансовой сфере
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Особенная часть
- •Раздел I. Бюджетное и налоговое право
- •Глава 1.1. Бюджетная система РФ
- •Вступительное слово
- •I. Бюджетное устройство РФ
- •II. Доходы бюджетов
- •IV. Сбалансированность бюджетов
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 1.2. Бюджетный процесс
- •Вступительное слово
- •I. Участники бюджетного процесса
- •IV. Государственный и муниципальный финансовый контроль в бюджетном процессе
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •II. Порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов
- •III. Страховые взносы и страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию
- •Страховые взносы на обязательное социальное страхование
- •Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию
- •IV. Сохранность денежных средств в системе обязательного социального страхования и ее стабильность
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 1.4. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации
- •Вступительное слово
- •I. Нарушение бюджетного законодательства
- •II. Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 1.5. Основы налогового права
- •I. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ
- •Налог
- •Сбор
- •Налоговый вычет
- •Специальный налоговый режим
- •III. Элементы налогообложения
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговая ставка
- •Налоговый период
- •Порядок исчисления налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Раздел II. Правовое регулирование кредитно-денежной системы
- •Глава 2.1. Банковская система
- •Вступительное слово
- •I. Банк России в банковской системе
- •Двойственность правового положения
- •Властные функции Банка России
- •Управление Банком России
- •Основные инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России
- •II. Понятие и виды кредитных организаций
- •Правовое обеспечение финансовой надежности банка
- •Небанковские кредитные организации (НКО)
- •Регистрация кредитной организации и лицензирование банковских операций
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 2.2. Правовое регулирование банковского кредитования
- •I. Понятие банковского кредитования
- •II. Виды банковских кредитов
- •III. Кредитная история
- •IV. Особенности потребительского кредитования. Законность взимания некоторых сумм по кредитному договору
- •VI. Банковский факторинг - альтернатива кредитования
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 2.3. Национальная платежная система
- •II. Оператор платежной системы
- •IV. Участники платежной системы
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 2.4. Правовое регулирование безналичных расчетов
- •I. Соотношение понятий "перевод" и "расчеты". Виды и формы (способы) перевода денежных средств
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты по аккредитиву
- •Расчеты инкассовыми поручениями
- •Расчеты чеками
- •Прямое дебетование
- •Перевод электронных денежных средств
- •III. Использование электронных средств платежа
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 2.5. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •I. Общие сведения о наличном денежном обращении
- •Деятельность территориальных учреждений Банка России по организации наличного денежного обращения в стране
- •Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России
- •III. Обеспечение наличного денежного обращения кредитными организациями
- •Общие организационные нормы
- •Кассовые операции кредитных организаций
- •Хранение наличных денег
- •Инкассация и перевозка
- •Применение контрольно-кассовой техники (далее также - "ККТ")
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Раздел III. Правовое регулирование денежных потоков на финансовых рынках
- •Глава 3.1. Финансово-правовые основы валютного рынка
- •I. Валютный рынок
- •III. "Товар" на валютном рынке
- •IV. "Продавцы" и "покупатели" на валютном рынке
- •VII. Запреты и ограничения на валютном рынке
- •VIII. Паспорт сделки
- •IХ. Органы и агенты валютного контроля
- •XI. Ответственность за нарушение валютного законодательства
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 3.2. Финансово-правовые основы рынка ценных бумаг
- •I. Ценные бумаги и эмиссионные ценные бумаги
- •II. Виды эмиссионных ценных бумаг
- •III. Эмиссия ценных бумаг
- •IV. Государственная регистрация выпуска и отчета об итогах выпуска ценных бумаг
- •Проспект ценных бумаг
- •V. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
- •Брокер
- •Дилер
- •Управляющий
- •Депозитарий
- •Держатель реестра (регистратор)
- •Организатор торговли на рынке ценных бумаг
- •VI. Фондовая биржа
- •VII. Государственное регулирование рынка ценных бумаг
- •Административная
- •Уголовная
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 3.3. Финансово-правовые основы страхового рынка
- •I. Страховой рынок
- •III. Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков (страховых организаций и обществ взаимного страхования)
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 3.4. Финансово-правовые основы инвестиционной деятельности
- •I. Общие сведения о правовом регулировании инвестиционной деятельности
- •Инвестиции
- •Инвестиционная деятельность
- •Правовое регулирование
- •II. Капитальные вложения
- •Понятие
- •Объекты
- •Субъекты
- •Права инвесторов
- •Понятие
- •Формы
- •Платежи
- •Особенности налогообложения
- •IV. Франчайзинг
- •Понятие
- •Инвестиционная привлекательность
- •V. Концессионные соглашения
- •Понятие
- •Перечень объектов концессионных соглашений
- •Концессионная плата
- •VI. Участие в долевом строительстве объектов недвижимости
- •Формы привлечения денежных средств граждан
- •Договор участия в долевом строительстве
- •Жилищные сертификаты
- •Жилищный строительный кооператив (ЖСК)
- •Жилищный накопительный кооператив (ЖНК)
- •Накопительная часть трудовой пенсии
- •Инвестирование
- •VIII. Инвестиционные фонды
- •Понятие
- •Виды
- •Активы
- •IX. Защита прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Раздел IV. Организация финансов экономических субъектов: правовое регулирование
- •Глава 4.1. Финансово-правовые основы деятельности государственных и муниципальных организаций: корпораций, компаний, учреждений и предприятий
- •Некоммерческие организации
- •I. Финансово-правовые основы деятельности государственных корпораций
- •II. Финансово-правовые основы деятельности государственных компаний
- •III. Финансово-правовые основы деятельности государственных и муниципальных учреждений
- •Общие сведения
- •Автономное учреждение
- •Бюджетное учреждение
- •Казенное учреждение
- •Коммерческие организации
- •IV. Финансово-правовые основы деятельности унитарных предприятий
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 4.2. Правовое регулирование бухгалтерского учета
- •II. Стандарты бухгалтерского учета и учетная политика
- •Предназначение и юридическая сила стандартов
- •Учетная политика
- •Регистры бухгалтерского учета
- •Инвентаризация активов и обязательств
- •IV. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Глава 4.3. Правовое регулирование оценки
- •I. Оценка и оценочная деятельность
- •III. Подходы к оценке, применяемые при осуществлении оценочной деятельности
- •V. Правовое положение СРО оценщиков
- •VI. Оценка в налогообложении
- •VII. Оценка в бухгалтерском учете и отчетности
- •VIII. Оценка в страховании
- •IX. Ответственность оценщиков
- •Нормативно-правовой минимум
- •Рекомендуемая литература
- •Заключение
Руководитель бюджетной организации. 2012. N 7.
Покачалова Е.В., Разгильдиева М.Б. Институт ответственности за нарушения бюджетного законодательства РФ: проблемы правоприменения и толкования // Известия вузов. Правоведение. 2011. N 2.
Семенихин В.В. Ответственность организаций и их руководителей. М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2012. Трофимов В.Н. Статья 281 "Нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации" БК
РФ (Подборка судебных решений за 2013 год) // СПС "КонсультантПлюс".
Цинделиани И.А. Процедурные нормы в системе финансового права // Финансовое право. 2011. N
11.
Глава 1.5. Основы налогового права
I. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ
Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) - основополагающий, но не единственный нормативный правовой акт в России, регулирующий налоговые отношения. В соответствии с ним принимаются как федеральные законы, так и нормативные правовые акты муниципальных образований, именуемые все вместе законодательством о налогах и сборах. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти всех уровней в это понятие не включаются.
Формулировка "налоги и сборы", как и слова "налоговые правоотношения" лишь ориентировочно указывают на регулируемые в действительности отношения и нуждаются в расшифровке. НК РФ поясняет, что законодательство о налогах и сборах регулирует:
властные отношения по установлению:
введению
}налогов и сборов в РФ;
взиманию
процессуальные отношения:
-налогового контроля;
-обжалования:
а) актов налоговых органов; б) действий (бездействия) их должностных лиц;
-привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. НК РФ разделен на две части: первую - Общую и вторую - Особенную.
1. В Общей части содержатся нормы:
-посвященные нормативным правовым актам, регулирующим налоговые отношения;
-о системе налогов и сборов в РФ;
-устанавливающие правовой статус:
а) плательщиков - налогов, сборов, а также налоговых агентов и представителей; б) органов государственной власти - участников налоговых правоотношений;
-об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, позволяющие определить:
а) рамки этой обязанности - что именно облагается налогами; б) основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора;
в) условия направления требований в адрес налогоплательщика; г) порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов;
д) способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; е) действия с излишне уплаченными суммами налогов и сборов;
-о составлении и представлении налоговой декларации;
-о налоговом контроле;
-об ответственности за налоговые правонарушения;
-устанавливающие порядок обжалования:
а) актов налоговых органов; б) действий (бездействия) их должностных лиц.
2. В особенной части содержатся нормы:
-регулирующие установление и уплату федеральных налогов;
-о применении специальных налоговых режимов;
-определяющие условия установления региональных и местных налогов.
II.Налоги, сборы, налоговые вычеты
и специальные налоговые режимы
Налог
Исходя из определения налога, содержащегося в НК РФ, любой налог - это деньги, уплачиваемые безвозмездно. Иными словами, налог не может существовать в другой форме, кроме денежной, т.е. не бывает налогов в форме товаров, работ или услуг, имущественных прав и т.д. Опираясь на денежное понимание налога, вполне логично переименовать Налоговый кодекс в Денежный кодекс. В то же время налог, являясь безвозмездным платежом, никак не назовешь подарком, потому что деньги, относящиеся к налогам, уплачиваются в обязательном порядке.
НК РФ называет и тех, кто обязан платить эти деньги (организации и физические лица), определяет, за счет каких денег они должны это делать (принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления) и объясняет, зачем надо платить (в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований).
Учитывая вышеизложенное, сформулируем легальное определение налога:
обязательный; индивидуально безвозмездный платеж;
взимаемый с организаций и физических лиц
вформе отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств
вцелях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор
Сбор - это то, что надо куда-то внести, взнос. У него та же природа, что и у платежа - денежная. Как и налог, сбор вносится в обязательном порядке, но не безвозмездно. Уплатив сбор, можно рассчитывать кое-что получить, например лицензию или право подать исковое заявление (в случае уплаты государственной пошлины, ведь она является именно сбором, а не налогом).
Легальное определение сбора указывает на плательщиков (организации, физические лица), но, в отличие от определения налога, не уточняет, за счет каких средств эти взносы уплачиваются.
Учитывая вышеизложенное, сформулируем признаки сбора:
обязательный
взнос; взимаемый с организаций и физических лиц;
уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоговый вычет
Налоговый вычет - это не налог и не уплата налога, а та сумма, на которую в соответствии с НК РФ налогоплательщик при наличии определенных обстоятельств вправе уменьшить налоговую базу по конкретному налогу. Понятие налоговой базы рассматривается в следующем параграфе, но фактически ее уменьшение означает и уменьшение размера налога.
Виды налоговых вычетов: а) стандартный, б) социальный, в) имущественный, г) профессиональный.
Есть и другие виды вычетов, рассматривать которые целесообразно в отдельном пособии, а не в короткой ознакомительной лекции по налоговому праву.
Стандартные вычеты предоставляются:
а) лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и другим категориям граждан, указанным в НК РФ, деятельность которых была так или иначе связана с радиацией;
б) лицам, пострадавшим от военных действий или принимавших участие в них, например, бывшим узникам концлагерей, участникам военных действий в Республике Афганистан и др.;
в) инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;
г) лицам, на обеспечении которых находится ребенок; д) некоторым другим категориям граждан;
Социальные вычеты зависят от сумм, уплаченных налогоплательщиком на социально значимые цели (по общему правилу вычет предоставляется в размере понесенных расходов), такие как: