Оценка налоговых рисков
Преимущественный учет судебной практики (в том числе практики соответствующего АСа РФ);
Оценка правовой стороны налоговых рисков (риски неправильного толкования закона);
Оценка доказательственной базы, имеющейся у налогоплательщика;
Учет тенденций развития правоприменительной практики;
Учет уровня юридической поддержки налогоплательщика
Слайд 21 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
Оценка налоговых рисков
Собственными силами налогоплательщика (например, внутренний аудит и т. д.).
Внешними консультантами.
Слайд 22 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
Снижение налоговых рисков
Получение разъяснений в налоговых органах и в Минфине РФ;
Получение мнений о налоговым риске у внешних консультантов;
Отказ от хозяйственных операций с высоким риском (упрощение договорных форм и др.);
IPO или вхождение в государственный холдинг;
Иное
Слайд 23 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
Снижение налоговых рисков – специальные приемы
Дополнительного документального подтверждения
Судебного прецедента
Налоговой подушки безопасности
Слайд 24 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
Метод дополнительного документального подтверждения
Документы о разумной деловой цели сделки
Документы по проверке налоговой правоспособности контрагента
Документы о производственном характере затрат и др.
Слайд 25 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
|
Метод судебного прецедента |
|
|
Метод полного судебного прецедента; |
|
|
|
Метод частичного судебного прецедента; |
|
|
|
Метод бокового судебного прецедента |
|
|
|
Слайд 26 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
Налоговая подушка безопасности |
|
Использование до начала налоговой проверки, |
|
|
Использование после начала налоговой проверки |
|
|
Слайд 28 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
|
Tax due diligence |
|
Раздел 4 Учет вероятности и результатов идущих и |
|||
будущих налоговых споров |
|
||
|
Независимая юридическая экспертиза ведущих налоговых |
||
|
споров |
|
|
Учет негативных последствий |
возможной смены команды |
||
|
менеджеров/юристов в налоговом споре |
||
|
Решение вопроса о дележе «шкуры не убитого медведя» |
||
|
Слайд 29 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
|
Tax due diligence |
|
Раздел 5 Учет недоимки и налоговых рисков в цене |
|||
компании |
|
|
|
|
Учет недоимки |
|
|
|
Учет налоговых рисков |
|
|
|
Учет потенциальных переплат |
|
|
|
Слайд 30 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
Учет налоговых недоимок в цене |
|
|
приобретаемой компании |
|
Чаще всего результаты TDD приводят к повторным |
||
переговорам о цене. |
оказывают |
|
Кроме того, |
результаты TAX DUE DILIGENCE |
|
влияние на выбор стратегии приобретения компании – |
||
приобретение долей (акций), приобретение имущества |
||
предприятия или через различные формы реорганизации. |
||
Слайд 31 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
Учет налоговых недоимок в цене |
|
|
приобретаемой компании |
|
Недоимка – то, что выявлено налоговым органом и считается |
||
задолженностью компании. |
|
|
Требует юридической экспертизы на предмет законности и |
||
перспектив оспаривания. После этого учитывается в цене. |
||
Слайд 32 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
Учет налоговых недоимок в |
|
||
|
цене приобретаемой |
|
||
|
компании |
|
|
|
Налоговые риски – это еще не выявленные налоговым органом |
||||
доначисления, но вероятность выявления которых существует. |
||||
Требуют юридической оценки и затем учитываются в цене. |
на |
|||
Проблема |
последующего |
переложения |
доначислений |
|
продавца через гражданско-правовой договор, подчиненный |
||||
российскому праву. |
|
|
|
|
Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 1997 г. № |
||||
3787/96 |
|
|
|
|
АО «Норильскгазпром» против ОАО «НГМК» |
|
|
||
Правила о возмещении убытков не распространяются на |
||||
расходы соответствующего лица в связи с выполнением им |
||||
своих обязанностей по уплате налогов и санкций за нарушение |
||||
налогового законодательства, поскольку данные расходы |
||||
несет налогоплательщик, а не участник имущественного |
||||
оборота, субъект гражданских правоотношений. |
|
|||
Слайд 33 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
||
|
Учет налоговых недоимок в цене |
|
|
приобретаемой компании – взыскание с |
|
|
реального собственника |
|
Определение ВС РФ от 19 июля 2011 г. № 41-В11-4 |
|
|
Между Кипрской компанией и компанией государства Белиз был |
||
заключен договор продажи долей в российской ООО. При этом |
||
продавец долей – компания Белиза – обязалась возместить любые |
||
убытки покупателю, которые возникнут после завершения сделки, но |
||
за период, когда владельцем ООО была компания Белиза. Этот |
||
договор был подчинен английскому праву с разрешением споров в |
||
МКАС. Физические лица – российские граждане выдали гарантию |
||
исполнения компанией Белиза своих обязательств перед покупателем, |
||
которая также была подчинена английскому праву. Налоговая |
||
инспекция доначислила ООО недоимку, пени и штраф, которые |
||
арбитражными судами были признаны законными. Кипрская компания |
||
сумму налоговых доначислений предъявила компании Белиза в |
||
качестве убытков, и МКАС взыскал эту сумму. Однако решение МКАС |
||
не было исполнено. Кипрская компания предъявила в суд общей |
||
юрисдикции иск о взыскании с гарантов суммы задолженности, и ВС |
||
РФ признал такое взыскание правомерным, посчитав, что по |
||
английскому праву гаранты несут ответственность за такие убытки. |
||
Слайд 34 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |