Tax due diligence
Раздел 2 Анализ перспектив изменения налогового бремени
С учетом предлагаемых изменений в налоговом законодательстве
С учетом сохранения (изменения) практики налогового органа в отношении компании
Слайд 10 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
Перспективы изменения налоговой нагруз
В Ы В О Д: Анализ направления налоговой политики и с учетом тенденций развития налогового права позволяет прогнозировать:
Увеличение расходов на осуществление учетных процедур на фоне незначительного снижения налоговой нагрузки;
Увеличение расходов на судебную защиту интересов и уплату административной ренты;
Налоговое бремя некоторых компаний (групп компаний) может увеличится в связи с ужесточением мер налогового администрирования некоторых видов сделок, в том числе с организациями, находящимися в юрисдикции налоговых гаваней.
Слайд 11 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
|
Попытки закрепления стабильности через |
|||
|
|
запросы в Минфин РФ |
|
||
Освобождение от начисления пени |
|
|
|
||
П. 8 ст. 75 НК РФ: Не начисляются пени на сумму недоимки, которая |
|||||
образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в |
|||||
результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, |
|||||
уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о |
|||||
налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, |
|||||
налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти |
|||||
(уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его |
|||||
компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии |
|||||
соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию |
|||||
относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась |
|||||
недоимка, независимо от даты издания такого документа). |
|
||||
Другие налогоплательщики не смогут руководствоваться письмом |
|||||
уполномоченного органа государственной власти, адресованным конкретному |
|||||
налогоплательщику, в случае, если это письмо не содержит вопросы общего |
|||||
характера и подготавливалось на основе исследования фактических |
|||||
обстоятельств, характерных только для автора соответствующего запроса, а |
|||||
также |
является |
актуальным |
применительно |
к |
соответствующим |
правоотношениям, возникшим в конкретном налоговом (отчетном) периоде. |
|||||
Слайд 12 |
Название презентации |
|
info@schekinlaw.ru |
||
|
Сохранение/изменение практики налогового органа в отношени |
||
|
компании |
|
|
Вывод: |
|
|
|
У налоговых органов существуют широкие возможности при |
|||
неизменности |
налогового |
законодательства |
существенно |
изменить правовое положение компании и затруднить |
|||
реализацию компанией ее прав как налогоплательщика (в |
|||
частности, при подтверждении экспорта и по другим |
|||
основаниям) |
|
|
|
Слайд 13 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
|
|
Понятие налогового риска |
||
Раздел 3 Оценка налоговых рисков и управление |
||||
налоговыми рисками |
|
|
|
|
Налоговый риск – это возможное наступление |
||||
неблагоприятных |
правовых |
последствий |
для |
|
налогоплательщика в результате действий (бездействия) |
||||
органов государства и органов местного самоуправления. |
||||
Слайд 14 |
Название презентации |
|
info@schekinlaw.ru |
|
Налоговые риски
Неопределенность норм законодательства о налогах и сборах,
Насыщенность правоприменительной практики оценочными понятиями, в том числе и понятием необоснованной налоговой выгоды, осмотрительности при выборе контрагента,
Резкое изменение правоприменительной практики (Определение КС РФ от 08.04.2004г. №169-О),
Применение ряда карательных норм к налоговым правоотношениям (ранее -ст. 169 ГК РФ),
Отсутствие единообразия судебной практики по различным округам (с учетом ликвидации ВАС РФ усилиться) и др.
Слайд 15 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
Налоговые риски
Обусловлены |
действиями |
(бездействиями) |
налогоплательщика |
|
– |
от ошибок до умышленных действий; |
|
|
Не обусловлены действиями (бездействиями) налогоплательщика – принятие норм права с обратной силой, изменение правоприменительной практики, судебные ошибки.
Слайд 16 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
Налоговые риски
Абсолютный налоговый риск – измеряется в денежных единицах – например, налоговый риск в 1 млн. руб. по налогу на прибыль;
Относительный налоговый риск – измеряется в процентах – например, вероятность наступления неблагоприятных правовых последствий составляет 80 % (высокий налоговый риск)
Слайд 17 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
Налоговые риски
В практике налоговых органов – вероятность наступления неблагоприятных для налогоплательщика правовых последствий в отношениях с налоговыми органами.
В практике судов – вероятность положительного (отрицательного) для налогоплательщика разрешения его дела судом.
Слайд 18 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |
|
|
Управление налоговыми рисками |
|
|
Этап 1 |
– оценка налоговых рисков |
|
|
Этап 2 |
– снижение налоговых рисков |
|
|
Слайд 20 |
Название презентации |
info@schekinlaw.ru |