BEPS по-русски
Обзор практики рассмотрения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов Верховного суда от 12.07.2017:
Налоговые льготы, предусмотренные международными договорами Российской Федерации, не предоставляются в отношении трансграничных операций, главной целью совершения которых являлось получение дохода ее участниками исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды (создания благоприятных условий налогообложения) в отсутствие намерения осуществлять экономическую деятельность.
info@schekinlaw.ru |
21 |
BEPS по-русски
2. Limitation of Benefits Test
Льготы по налоговым соглашениям могут не предоставляться, если акционеры претендующей на льготы компании более чем на 50 % являются резидентами иной юрисдикции.
Россия выбрала упрощенный LOB.
Кипр, Люксембург, Латвия, Сингапур, Мальта, Австрия, Германия, Гонконг, Великобритания, Австралия, Швейцария, Португалия – нет.
info@schekinlaw.ru |
22 |
BEPS по-русски
3. Статья «Дивиденды»
дополняется ограничением, в соответствии с которым для применения пониженной ставки в отношении такого вида пассивного дохода требуется соблюсти новый критерий владения активами компании – установленные отдельно взятым СОИДН
нормы о владении должны выполняться в течение 365 дней, предшествующих дате выплаты дохода.
info@schekinlaw.ru |
23 |
Стеклянный мир
Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по вопросам налогообложени
с 1 июля 2015 г. Обмен с 2016 г.
Положения Конвенции вступили в силу на территории РФ
info@schekinlaw.ru |
24 |
Стеклянный мир |
||
Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной |
||
административной |
Малайзия: остров Лабуан; |
|
Антигуа и Барбуда; |
||
помощи по вопросам налогообложения: |
||
Содружество Багамы; |
Мальдивская Республика; |
|
Королевство Бахрейн; |
Республика Маршалловы Острова; |
|
Бруней-Даруссалам; |
Республика Науру; |
|
Республика Вануату; |
Республика Ниуэ; |
|
Гренада; |
Объединенные Арабские Эмираты; |
|
Содружество Доминики; |
Острова Кука; |
|
Китайская Народная Республика: Специальный |
Республика Палау; |
|
административный район Гонконг (Сянган), |
Республика Панама; |
|
Специальный административный район Макао |
Республика Самоа; |
|
(Аомынь); |
||
Сент-Винсент и Гренадины; |
||
Союз Коморы: остров Анжуан |
||
Сент-Китс и Невис; |
||
Республика Либерия; |
||
Сент-Люсия; |
||
Республика Маврикий; |
||
info@schekinlaw.ru |
25 |
Стеклянный мир: инструментарий Конвенции
В рамках Конвенции обмен финансовой информацией возможен в 3 формах:
по запросу
спонтанный обмен информацией
автоматический обмен информацией
Согласно Единому стандарту (CRS)
info@schekinlaw.ru |
26 |
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
CRS
MCAA
OECD Commentaries on the Common Reporting Standard (CRS)
OECD Common Reporting Standard (CRS) User Guide and Schema
Федеральный закон от 27.11.2017 № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний»
Проект формата представления организацией финансового рынка уведомлений о финансовых счетах клиентов - нерезидентов Российской Федерации в уполномоченный орган в электронной форме
Проект Протокола Обмена информацией о финансовых счетах между федеральной налоговой службой и организациями финансового рынка (утв. ФНС России)
Проект «Перечня Государств (территорий), с компетентными органами которых российской федерацией осуществляется автоматический обмен финансовой информацией» ( https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/inforclient/)
Актуальный перечень – 73 юрисдикции (
http://www.oecd.org/tax/automatic- exchange/international-framework-f or-the-crs/exchange-relationships/# d.en.345426
)
info@schekinlaw.ru |
27 |
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
Статья 142.1 НК РФ: Организация финансового рынка
Кредитная организация
Страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни
Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность
Управляющий по договору доверительного управления имуществом
Негосударственный пенсионный фонд
Акционерный инвестиционный фонд
Управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, центральный контрагент
Управляющий товарищ инвестиционного товарищества
Иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента
info@schekinlaw.ru |
28 |
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
IT-платформа
налоговой администрации Государства А
Налоговая
администрация
Государства А
Финансовый
институт
Государства А
Финансовы |
Финансовы |
Финансовы |
|
е счета |
е счета |
||
е счета |
|||
|
|
соГ
соГ адуВадуА тср
тср овов
IT-платформа
налоговой администрации Государства В
Налоговая
администрация
Государства В
Финансовый
институт
Государства В
Финансовы |
Финансовы |
Финансовы |
|
е счета |
е счета |
||
е счета |
|||
|
|
info@schekinlaw.ru |
29 |
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
•Банковские счета и вклады
•Вложения в ценные бумаги
•Механизмы коллективных инвестиций
•Накопительное страхование жизни
Личный счет – вне зависимости от видов дохода и остатка по счету.
В |
налоговый |
орган страны |
||
нахождения |
компании |
- счета |
||
«активных» и «пассивных» компаний.
В налоговый орган страны налогового резидентства контролирующего лица -
информация о счете и о контролирующем лице «пассивной NFE»
Имя, адрес, ИНН, дата и место рождения владельца счета или контролирующего лица
Номер счетаНаименование финансового института
Баланс счета на конец отчетного периода или на дату закрытия счета
Сумма процентов по вкладу
Сумма процентов/купонного дохода по облигациям, дивидендов по акциям/доходов от продажи финансовых активов
Выплаты по векселям и т.п. инструментам
Выплаты по договорам страхования
Ранее существующие счета компаний с агрегированным остатком по счету менее 250 тыс. USD
info@schekinlaw.ru |
30 |