Меры поддержки

В целях реализации государственной политики в области развития МСП законодательством предусматриваются специальные меры поддержки субъектов МСП, которые могут касаться как в целом всех субъектов МСП, так и отдельных их категорий (например, только малых предприятий). Указанные меры можно классифицировать по формам поддержки, например, на меры, которые предоставляются в сфере налогов и сборов, в области бух учета и отчетности, в сфере закупок, имущественной и финансовой, консультационной, правовой и т.д.

В законодательстве и литературе также выделяются меры государственной поддержки в отдельных сферах деятельности: в образовании, торговле, строительстве, с/х, ремесленной и инновационной деятельности и т.д.

Отдельные меры поддержки

• Специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, (наибольшее распространение получили УНС — освобождение субъекта МСП от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ для ИП и замена всех этих налогов единым налогом, который уплачивается по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (ИП, которые применяют УНС не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, переход к такой упрощенной системе осуществляется субъектом МСП добровольно), ЕНВД — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения и др.). Они установлены НК и предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения и освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов субъектами МСП. К специальным налоговым режимам, как правило, относят систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог). Для налогоплательщиков, которые применяют специальный налоговый режим, утверждены упрощенные формы налоговых деклараций по единым налогам. Более того, они освобождены от предоставления в налоговый органы налоговых деклараций по тем налогам, которые они не уплачивают в связи с применением специальных налоговых режимов.

• Право субъектов РФ и муниципальных образований устанавливать налоговые льготы для МСП

• Право субъектов МСП вести упрощенный бухучет и составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий. При этом хозяйствующий субъект вправе самостоятельно избирать, какие упрощенные способы избирать для ведения бухгалтерского учета. Это право закреплено в ФЗ «О бухгалтерском учете». Субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности, при этом может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств, ему разрешается раскрывать меньший объем информации по сравнению с объемом для иных организаций. Руководитель организации, который применят упрощенный способ, может принять ведение бух учета на себя, а ИП может не вести бух учет, а ограничиться лишь учетом доходов и расходов, либо иных физических показателей, характеризующих вид деятельности, который он осуществляет.

• Опубликование перечня федерального недвижимого имущества, свободного от прав третьих лиц, для предоставления на долгосрочной основе (не менее 5 лет) во владение или пользование субъектам МСП государственного или муниципального имущества (земельные участки, здания, нежилые помещения ТС) на возмездных и безвозмездных или льготных условиях. В отношении такого имущества установлены законодательные ограничения в виде запрета на его последующую продажу, переуступку прав пользования или внесения в уставные капиталы – это имущество должно использоваться для того, чтобы предоставлять его субъектам МСП.

• Преимущественное право субъектов МСП, осуществляющих добычу и переработку полезных ископаемых, на приобретение ранее арендованного имущества. Субъект МСП наделен преимущественным правом на приобретение в собственность арендуемого имущества в пределах 1000 м^2. Отношения, которые возникают в связи с отчуждением из государственной и муниципальной собственности такого имущества в т.ч. особенности участия субъектов МСП в приватизации арендуемого имущества, регулируется законом 2008 г. 159-ФЗ, который предусматривает льготный порядок расчета за приватизированное имущество субъектами МСП. При этом право выбора порядка оплаты (в рассрочку или единовременно) принадлежит субъекту МСП. Срок рассрочки оплаты приобретенного имущества определяется законом субъекта, но не должен составлять менее 5 лет, что дает субъекту рассчитывать все свои финансовые возможности и пользоваться имуществом для получения максимальной выгоды. Важная гарантия касается договора аренды государственного и муниципального помещения (с 2021 г.): при прекращении такого договора в связи с комплексным развитием территории, имеет право на заключение в день прекращения такого договора аренды нового договора аренды, но иного помещения (на тех же условиях, что и прошлый договор, и на срок, который остался до его истечения, при этом не проводятся торги и сохраняются иные льготы) — не может остаться без помещения.

• Льготы в сфере публичных закупок. В целях расширения доступа малого бизнеса к таким публичным закупкам законодательством предусмотрены особенности участия субъектов МСП в качестве поставщиков или исполнителей/подрядчиков при осуществлении закупок товаров, работ или услуг для государственных или муниципальных нужд, а также особенности участия субъектов МСП участия в этих закупках, которые осуществляются отдельными видами ЮЛ. Например, в соответствии с ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ и услуг» государственные и муниципальные заказчики, а также бюджетные учреждения обязаны осуществлять закупки у субъектов МСП в объеме не менее 15 % совокупного годового объема таких закупок, и в этих целях должны проводиться конкурсы, аукционы, запросы котировок, в которых участниками закупок могут быть только субъекты МСП, и при этом начальная максимальная цена контракта не должна превышать 20 млн. рублей.

• Ограничения проведения мероприятий государственного контроля (надзора). Основывается на 294-ФЗ «О защите прав ЮЛ и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Также появился новый закон, который дает возможность обеспечивать гарантии прав и законных интересов при осуществлении государственного контроля —№248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» (вступает в действие с 21 июля 2021 г.). Помимо общих гарантий для бизнеса при проведении проверок эти законы содержат специальные нормы, касающиеся только субъектов МСП, например, в отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения выездных проверок не может превышать 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия в год. В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных или длительных исследований, специальных экспертиз, расследований, такой срок может быть немного продлен. С 2016 по 2020 гг. малому бизнесу предоставлялись надзорные каникулы — запрет проведения любых плановых проверок субъектов малого предпринимательства, за исключением ЮЛ и ИП, осуществляющих отдельные виды деятельности в сфере здравоохранении, образования, теплоснабжения, электроэнергетики, энергоснабжения и т.д. Этот 5-летний запрет на проведение проверок малого бизнеса сейчас истек, тем не менее с 1 января 2021 Постановлением Правительства от ноября 2020 г. плановые проверки малого бизнеса вновь приостановлены: правительство запретило включать субъектов малого предпринимательства в ежегодные планы проверок на 2021 г., хотя предусмотрен ряд исключений: от проверок не освобождены организации или ИП, которые были привлечены к административной ответственности в виде приостановления деятельности, либо с момента окончания проверки, по итогам которой было применено к ним наказание прошло менее 3-х лет. Важно и то, что проверки ЮЛ и ИП в 2021 г. могут проводиться с использованием средств дистанционного взаимодействия (аудио и видеосвязи).

• В целях финансовой поддержки субъектов МСП действует национальная гарантийная система (введена недавно) малого и среднего предпринимательства. Представляет собой систему взаимодействующих организаций, которые обеспечивают доступ субъектов МСП к кредитным и иным финансовым ресурсам. Участникам НГС являются корпорации развития малого и среднего предпринимательства, Российский банк поддержки МСП, фонды содействия кредитованию (гарантийные фонды и фонды поручительств). Гарантийная поддержка субъектов МСП оказывается путем предоставления поручительств и независимых гарантий по различным обязательствам субъектом и лиц, оказывающим им помощь (например, по обязательствам, основанным на кредитных договорах, договорах займа, лизинга, предоставления банковской гарантии и т.д.)

• Льготы для малого бизнеса, предоставленные в связи с эпидемией короновируса. Многие из них действовали только в 2020 г., тем не менее они существенно помогли предпринимателям пережить тяжелые времена, а некоторые из них продолжают действия. Вводились налоговое каникулы в виде отсрочки от уплаты налогов для малого и среднего предпринимательства, которые занимались деятельностью, наиболее сильно пострадавших во время пандемии. В зависимости от вида налога и потерь в доходах срок отсрочки варьировался от 3 месяцев до года. Кроме того, предоставлялась отсрочка по уплате налога при потере в доходах на срок до 3-х лет. Вводилась отсрочка по уплате страховых взносов на 6 месяцев для микропредприятий, при этом существенно снижалась ставка страховых взносов почти в два раза — с 30 до 15%. Была отсрочка по сдаче бухгалтерской и финансовой отчетности. Приостанавливались все налоговые проверки в срок до 31 мая 2020 г. и были отменены налоговые санкции за нарушение в период с 1 марта по 31 мая 2020 г. Действовала отсрочка по уплате кредита для малого бизнеса в виде кредитных каникул, при этом предоставлялась льгота по кредитов для выплаты з/п под 0%. Малый бизнес получил также временную отсрочку по уплате платежей за аренду государственного и муниципального имущества, при этом государство также рекомендовало давать такую отсрочку коммерческим предприятиям для малого бизнеса. Указанные льготы вводились 2 ФЗ (апрельские законы 2020 г.) (Закон, которым вносились изменения о ЦБ и Закон, которым вносились изменения в налоговый кодекс) и 2 Постановлениями Правительства (в одном случае, в части отсрочки, рассрочки по налогам, взносам, по отчетности, по налоговым проверкам и отдельно постановление Правительства 439 вводило отсрочку по арендным платежам).