- •5.Темы и задания для практических занятий
- •Раздел 1. Теория бухгалтерского учета
- •Тема 1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией
- •Данные для выполнения задачи
- •Тема 2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Реформирование бухгалтерского учета
- •Тема 3. Объекты, предмет и метод бухгалтерского учета
- •Данные для выполнения задачи
- •Данные для выполнения задачи
- •Данные для выполнения задачи
- •Хозяйственные операции за отчетный период:
- •Тема 4. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность
- •Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет
- •Тема 5. Учет денежных средств
- •Тема 6. Учет основных средств
- •Тема 7. Учет нематериальных активов
- •Тема 8. Учет производственных запасов
- •Тема 9. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
- •Тема 10. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 11. Учет готовой продукции и ее продажи
- •Тема 12. Учет финансовых вложений
- •Тема 13. Учет обязательств и расчетов
- •Тема 14. Учет финансовых результатов
- •Тема 15. Учет капитала организации
- •7. Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению
- •Перечень хозяйственных операций за месяц по ооо «Вымпел»
- •Остатки по синтетическим счетам ооо «Вымпел» на начало месяца
Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет
Тема 5. Учет денежных средств
I. Задача 1. Цель - усвоение порядка отражения на счетах операций по движению средств в кассе.
Задание. На основе данных для выполнения задачи (таблица 10, 11) отразите в системе счетов бухгалтерского учета операции по движению средств в кассе. По счету 50 «Касса» подсчитайте обороты и выведите конечные остатки. Решение осуществите в таблице 12, 13, 14.
Данные для выполнения задачи
Таблица 10
Справка об остатках по синтетическим счетам на 01.01. 200_г.
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма,. руб. |
50 51 62 73 70 71 |
Касса Расчетный счет Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами |
340 2 000 500 350 1490 1000 |
Хозяйственные операции за январь 200_ г.
Таблица 11
№ хоз. оп. |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
|
Приходный кассовый ордер, отчет кассира, чек. Поступили деньги в кассу с расчетного счета на: выплату заработной платы; хозяйственные и командировочные расходы. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях. Расходный кассовый ордер, отчет кассира ,платежная ведомость. Выдана из кассы :заработная плата; Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили деньги с расчетного счета банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство. Расходный кассовый ордер, отчет кассира. Выдано из кассы Л.В. Сергееву в возмещение расходов по подотчетным суммам. Расходный кассовый ордер, отчет кассира. Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное жилищное строительство. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Внесен в кассу С.И. Носовым остаток неиспользованных подотчетных сумм. Расходный кассовый ордер, отчет кассира. Выдано из кассы Н.Ф. Иванову на командировочные расходы. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета на целевое мероприятие. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет организации. Расходный кассовый ордер, отчет кассира. Внесены наличные деньги на расчетный счет в банке.
|
490
200
370
86
420
50
400
2
400
5
12
150
|
Номер операции соответствует дате ее осуществления.
Таблица 12
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200__ г.
№ п/п |
Краткое содержание хозяйственных операций |
Бухгалтерская проводка |
Сумма, тыс. руб. | |
дебет |
кредит | |||
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
Таблица 13
Журнал-ордер № 1
за январь 200_ г. по кредиту счета 50 «Касса»
Дата |
С кредита счета «Касса» в дебет счетов |
Итого | |||||
51 |
70 |
71 |
и т.д. |
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 14
Ведомость № 1
за январь 200_ г. по дебету счета 50 «Касса»
Сальдо на начало месяца по Главной книге __________ руб.
Дата |
В дебет счета «Касса» с кредита счетов |
Итого | |||||
51 |
90 |
76 |
и т.д. |
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 50 «Касса» на конец месяца __________ руб.
Задача 2. Цель – усвоение порядка составления акта проверки наличия денежных средств и материальных ценностей в кассе.
Задание. На основе данных для выполнения задачи составьте акт проверки наличия денежных средств и материальных ценностей в кассе и отразите результаты проверки в системе счетов бухгалтерского учета (таблица 15).
Данные для выполнения задачи
Распоряжение № 32 от 19 июля 200_ г.
1. Приказываю провести 20 июля 200__ г. внезапную ревизию кассы ОАО «Декарт» комиссией в следующем составе: главный бухгалтер Рогова Н.В., бухгалтер – Комова А.Н., зам. директора по маркетингу – Терехов И.В.
2. Сальдо по счету 50 «Касса» на 20 июля 200__ г. – 3 500 руб.
3. По данным первичных документов поступило в течение дня денежной наличности на сумму 220 000 руб., а выплачено (выдано) из кассы – 218 500 руб.
4. В кассе находились кредитные карты на горюче-смазочные материалы в количестве 5 шт. на сумму 7 000 руб. для оплаты горюче-смазочных материалов.
5. Фактическое наличие денежных средств на момент проверки – 4 300 руб.
6. Количество кредитных карт на горюче-смазочные материалы и зарезервированная на них сумма соответствуют учетным данным.
7. Последние номера кассовых ордеров: приходного № 346, расходного № 723.
8. Проверка кассы проведена в присутствии кассира Иванова И.И., с которым заключен договор о материальной ответственности 02.01.200 __ г. Лимит хранения денег в кассе – 5 000 руб.
__________________________
предприятие, организация
АКТ
ревизии наличных денежных средств
"___"_____________ 200_ г.
находящихся ___________________________________________________
РАСПИСКА
К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы
на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства,
поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
(Материально ответственное лицо) __________________________________
________________________________________________________________
Должность Подпись Фамилия
На основании приказа (распоряжения) от "__"_______ 20__ г. N. _________
произведена ревизия денежных средств по состоянию на "__"_______ 20__ г.
При ревизии установлено следующее:
1) наличных денег _____________________________ руб. _________ коп.
2) почтовых марок _____________________________ руб. _________ коп.
3) ценных бумаг _______________________________ руб. _________ коп.
4) ___________________________________ ________ руб. _________ коп.
Итого фактическое наличие __________________________________________________________________
(прописью)
По учетным данным ____________________________ руб. _________ коп.
Результаты ревизии: излишек ______________ недостача ______________
Последние номера кассовых ордеров:
приходного N __________, расходного N ____________
Председатель комиссии
________________________________________________________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Члены комиссии
________________________________________________________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся
на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
"__"___________ 20__ г.
Объяснение причин излишков или недостач __________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Материально ответственное лицо
Решение руководителя предприятия __________________________________________________________________
(подпись)
"__"___________ 20__ г.
Таблица 15
Журнал регистрации хозяйственных операций за ____ 200__ г.
№ п/п |
Краткое содержание хозяйственных операций |
Бухгалтерская проводка |
Сумма, тыс. руб. | |
дебет |
кредит | |||
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
II. Тест. Цель – контроль за усвоением пройденного материала.
1. Объявление на взнос наличными денежными средствами:
а) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет;
b) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем сумм наличных денег;
с) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;
d) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.
2. Чек (денежный):
а) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет;
b) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем сумм наличных денег;
с) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;
d) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.
3. Платежное поручение:
а) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет;
b) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем сумм наличных денег;
с) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;
d) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.
4. Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:
а) заявление на открытие счета;
b) учредительные документы, заверенные нотариально;
с) два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально;
d) все вышеперечисленные документы.
5. При безналичных расчетах используются:
платежное поручение;
платежное требование;
инкассовое поручение;
все вышеперечисленные документы.
6. Аккредитив:
а) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет;
b) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем сумм наличных денег;
с) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;
d) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.
7. Платежное требование:
a) расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк;
b) является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке;
c) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи;
d) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получается.
8. Инкассовое поручение:
a) расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк;
b) является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке;
c) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи;
d) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получается.
9. Чеки:
a) это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю;
b) является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке;
c) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи;
d) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получается.
10. Для взыскания по исполнительным документам:
a) применяются инкассовые поручения;
b) применяются платежные требование;
c) применяются выписки из расчетного счета;
d) все вышеперечисленные.
11. Выписка из расчетного счета:
a) второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком;
b) это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю;
c) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.
12. В кассе организации можно хранить денежные суммы:
а) в пределах лимита, установленного банком;
b) в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем организации;
с) в любых размерах.
13. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется в организации:
а) в обязательном порядке;
b) по решению руководителя организации;
с) в случае ручной обработки кассовых документов.
14. Наличные денежные средства, полученные в банках, расходуются:
а) на любые цели в пределах лимита расчета наличными денежными средствами;
b) на цели, установленные руководителем организации;
с) только на цели, указанные в чеке.
Литература: [1, стр.66]; [2, стр.274]; [3]; [4]