Тема 4. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность

I. Задача 1. Цель - изучение методики составления оборотных ведомостей по синтетическим счетам.

Задание.

1. Исходя из данных об остатках по счетам бухгалтерского учета на 01 января 200__ г. и хозяйственных операций за январь 200__ г., составьте Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 7).

2. На основании данных об остатках по счетам бухгалтерского учета на 01 января 200 __ г. и хозяйственных операций за январь составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за январь (таблица 8).

4. Составьте бухгалтерский баланс на 01 февраля 200__ г. (таблица 9).

Данные для выполнения задачи

I. Остатки по счетам на 01 января 200__ г. (тыс.руб.):

Счет 01 «Основные средства» – 2 500.

Счет 02 «Амортизация основных средств» – 500.

Счет 10 «Материалы» – 580.

Счет 20 «Основное производство» – 300.

Счет 43 «Готовая продукция» – 350.

Счет 50 «Касса» – 60.

Счет 51 «Расчетные счета» – 540.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 560.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 320.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 670.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – 700.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 230.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 230.

Счет 80 «Уставный капитал» – 1 300.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 460.

II. Хозяйственные операции за январь 200__г.

Таблица 7

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200__ г.

№ п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	Бухгалтерская проводка		Сумма, тыс. руб.
		дебет	кредит
1.	Поступили на склад от поставщика материалы			800
2.	Перечислены с р/с денежные средства в оплату счета поставщика			800
3.	Отпущены материалы в производство для изготовления продукции			400
4.	Начислена амортизация основного производственного оборудования			200
5.	Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции			230
6.	Выпущена из производства готовая продукция			500
7.	Получен краткосрочный кредит на выплату з/платы			500
8.	Поступили денежные средства с р/с в кассу для выплаты заработной платы			500
9.	Выдана из кассы з/п работникам			430
10.	Получены денежные средства на р/с от покупателей за реализованную продукцию			300
	Итого:			4 660

Таблица 8

Оборотно-сальдовую ведомость за январь 200__ г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное		Оборот		Сальдо конечное
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Итого:

Таблица 9

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма)

за ________________ 200_ г.

АКТИВ	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I:
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность в том числе:
покупатели и заказчики
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
прочие дебиторы
Финансовые вложения
Денежные средства в том числе:
касса
расчетные счета
валютные счета
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II:
БАЛАНС

ПАССИВ	На начало отчетного года	На конец отчетн. периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
ИТОГО по разделу III:
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства в том числе:
кредиты банков
прочие займы
ИТОГО по разделу IV:
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства в том числе:
кредиты банков
прочие займы
Кредиторская задолженность в том числе:
поставщики и подрядчики
по оплате труда
по социальному страхованию и обеспечению
задолженность перед бюджетом
прочие кредиторы
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные пассивы
ИТОГО по разделу V:
БАЛАНС

II. Тест. Цель – контроль за усвоением пройденного материала.

1. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности:

а) является коммерческой тайной;

b) не является коммерческой тайной.

2. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для:

а) всех работников организации;

b) работников бухгалтерии;

с) всех работников организации, кроме руководителя.

3. Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет:

а) руководитель организации;

b) главный бухгалтер организации.

4. Формирование учетной политики организации возлагается на:

а) главного бухгалтера организации;

b) главного бухгалтера совместно с представителем юридической службы организации;

с) руководителя организации.

5. 25.10.2005 г. – дата государственной регистрации вновь созданной организации. Первым отчетным годом для данной организации является период:

а) с 25.10.2005 г. по 31.12.2005 г.;

b) с 25.10.2005 г. по 31.12.2006 г.;

с) с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.

6. Датой представления бухгалтерской отчетности для организаций считается:

а) день ее утверждения в порядке, установленном учредительными документами;

b) день представления на утверждение;

с) дата ее почтового отправления или дата фактической передачи по принадлежности в установленные адреса.

7. Принятая организацией учетная политика применяется:

а) в течение одного отчетного года;

b) последовательно от одного отчетного года к другому;

с) в течение срока, установленного руководителем организации.

8. 25.09.2005 г. – дата государственной регистрации вновь созданной организации. Первым отчетным годом для данной организации является период:

а) с 25.09.2005 г. по 31.12.2005 г.;

b) с 25.09.2005 г. по 31.12.2006 г.;

с) с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.

9. Унифицированные формы первичной учетной документации являются:

а) рекомендательными;

b) обязательными к применению.

10. В первичных учетных документах (за исключением банковских и кассовых):

а) исправления не допускаются;

b) неоговоренные исправления не допускаются;

с) исправления допускаются.

11. Изменение учетной политики должно вводится:

а) с момента внесения изменений в учетную политику;

b) с 01 января года (начала финансового года), следующего за годом утверждения изменений;

с) с момента определяемого руководителем организации.

12. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной информации бухгалтерской отчетности несет:

а) руководитель;

b) главный бухгалтер.

13. Изменение учетной политики может производиться;

а) в случае изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

b) в случае разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

с) в случае существенного изменения условий деятельности;

d) во всех, перечисленных выше случаях.

14. Годовая бухгалтерская отчетность представляется:

а) не позднее 3-х месяцев по окончании отчетного года;

b) не позднее 90 дней по окончании отчетного года;

с) не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании отчетного года.

15. Допущение непрерывности хозяйственной деятельности это:

а) принцип последовательности применения выбранной учетной политики;

b) отсутствие намерений и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности в обозримом будущем;

с) последовательное из года в год признание организацией одних и тех же видов деятельности в качестве обычных.

16. Что понимается под требованием осмотрительности, которое должно обеспечиваться учетной политикой организации?

а) приоритет признания в бухгалтерском учете расходов и обязательств перед возможными доходами и активами, не допуская создания скрытых резервов;

b) рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации;

с) недопущение возможности одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб другим.

17. В бухгалтерской отчетности зачет между статьями активов и пассивов, а также статьями прибылей и убытков:

а) не допускается;

b) допускается только в случаях, когда такой зачет предусматривается соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Литература: [1, стр.43]; [2, стр.40]; [3]; [4]; [5]