- •Содержание
- •Введение
- •Часть 1. Хозяйственное право
- •Контрольные вопросы
- •1.2. Юридические лица как субъекты хозяйственных отношений. Вещные и обязательные права в хозяйственных правоотношениях
- •1.2.1. Характеристика хозяйственных товариществ и обществ
- •1.2.2. Характеристика производственного кооператива и унитарных предприятий, некоммерческих юридических лиц
- •1.2.3. Вещные и обязательные права в хозяйственных правоотношениях
- •2.1.2. Характеристика договора поставки
- •2.1.3. Характеристика договора мены
- •2.1.4. Характеристика договора аренды (найма-продажи)
- •Контрольные вопросы
- •3.1.1. Характеристика реорганизационных процедур, применяемых к предприятию - должнику
- •3.1.2. Характеристика ликвидационных процедур, применяемых к предприятию-должнику
- •Контрольные вопросы
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •4. Налоговая система и направления ее совершенствования
- •4.1. Принципы и функции налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •4.2. Основные категории налоговой системы рф
- •Контрольные вопросы
- •4.3. Правовой статус налогоплательщиков
- •Контрольные вопросы
- •4.4. Краткая характеристика основных налогов
- •Контрольные вопросы
- •4.5. Развитие малого предпринимательства в рф и особенности его налогообложения
- •Раздел 2. Трудовое право (тп)
- •5.1.1. Принципы трудового права [8]
- •5.1.2. Источники трудового права
- •Контрольные вопросы
- •5.2. Субъекты трудового права
- •5.2.1. Граждане, (физические лица) как субъекты трудового права
- •5.2.2. Организации и индивидуальные наниматели как субъекты трудового права
- •5.2.3. Коллектив работников организации как субъект трудового права и его представители
- •6.1.1. Виды трудовых договоров
- •6.1.2. Испытание при приеме на работу
- •6.1.3. Перевод на другую работу
- •6.1.4. Прекращение трудового договора
- •6.1.4.1. Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию)
- •6.1.4.2. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
- •6.1.4.3. Расторжение трудового договора по обстоятельствам,
- •Контрольные вопросы
- •6.2. Правовое регулирование рабочего времени и времени отдыха
- •6.2.1. Сущность и виды рабочего времени
- •6.2.2. Правовое регулирование времени отдыха
- •Контрольные вопросы
- •Контрольные вопросы к главе 6.
- •7. Материальная ответственность работников
- •7.1. Сущность и виды материальной ответственности
- •7.1.1. Понятие материальной ответственности работников
- •7.1.2. Материальная ответственность работодателя перед работником
- •7.1.3. Материальная ответственность работника
- •7.1.3.1. Условия материальной ответственности работников
- •6.1.3.2. Полная материальная ответственность
- •Контрольные вопросы к главе 7
- •Заключение
- •Перечень используемых сокращений
Контрольные вопросы
В чем сущность налога на добавленную стоимость.
Что такое «единый социальный налог» и каковы цели его взимания.
Что относится к доходам от источников для физических лиц в РФ.
4.5. Развитие малого предпринимательства в рф и особенности его налогообложения
Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек;
в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – 60 человек;
в оптовой торговле – 50 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;
в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек [5].
Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:
формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
установление упрошенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.
Указанные направления реализуются через федеральную, региональные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства.
Малые предприятия (МП) самостоятельно определяют, какой из показателей для исчисления налога должен применяться – объем выручки от реализации (ставка налога 6%) или объем прибыли, полученной от всех видов деятельности (ставка налога 15%). Среднесписочная численность работников определяется с учетом совместителей и работающих по договорам подряда. При этом численность совместителей берется с коэффициентом 0,5.
В целях поддержки и развития малого бизнеса малые предприятия, работающие в приоритетных сферах деятельности, в первые 2 года работы не уплачивают налог на прибыль при условии, что выручка от реализации в указанных видах деятельности превышает 70%. В 3-й и 4-й год работы они уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50% от основной ставки, если выручка от реализации указанных видов деятельности составляет 90%. Однако такая льгота сохраняется только для МП, образованных до 2002 г. Для МП, созданных после 1 января 2002 г, указанные льготы по налогообложению не предусмотрены. Малые предприятия не являются отдельной организационно-правовой формой, следовательно, ими могут быть и хозяйственные товарищества и хозяйственные общества, и производственные кооперативы.
Все предприятия малого бизнеса имеют право на освобождение от налогов той части прибыли, которая направляется на следующие цели:
на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения;
на погашение кредитов банка, используемых как капитальные вложения;
для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (но не более 10% налогооблагаемой прибыли);
на благотворительные цели, но не более 3%;
в качестве добровольных взносов в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции.
Однако все эти налоговые льготы не должны уменьшить фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.
Принятый в июне 1998 г Федеральный закон РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» в значительной мере изменил направления налогообложения предприятий малого бизнеса. Этот закон ввел следующие понятия:
вмененный доход – потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемых с учетом факторов, влияющих на получение такого дохода;
базовая доходность – условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.
Плательщиками единого налога являются юридические лица (организации) и физические лица (предприниматели), занятые в следующих сферах деятельности:
оказание ремонтно-строительных услуг (обязателен переход только предпринимателей);
оказание бытовых услуг (обязателен переход для организаций и предпринимателей);
оказание парикмахерских услуг (обязателен переход для организаций и предпринимателей);
сдача жилья в аренду (обязателен переход для предпринимателей);
оказание консультаций, бухгалтерских, юридических, аудиторских услуг, репетиторство (обязателен переход только для предпринимателей);
общественное питание (обязателен переход для предпринимателей и для организаций, если численность работающих в них не более 50 чел.);
розничная торговля (обязателен переход для предпринимателей и организаций, если численность работающих в них не более 30 чел.);
розничная торговля горюче-смазочными материалами (обязателен переход для организаций и предпринимателей);
оказание транспортных услуг (обязателен переход для предпринимателей и организаций, если численность работающих в них до 100 чел.);
оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок (обязателен переход для организаций и предпринимателей);
Вмененный доход рассчитывается умножением базовой величины доходности единицы физического показателя (например, доходности квадратного метра торгового зала на число единиц физического показателя) и на повышающий (понижающий) коэффициент.
Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского отчета по налоговой ставке и размеру вмененного дохода. Уплата единого налога производится путем авансового платежа в размере 100% единого налога 25 числа месяца, предшествующего отчетному. Закон предусматривает льготы тем организациям и предпринимателям, которые производят опережающую уплату авансовых платежей по единому налогу на 3, 6, 9, 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога уменьшается соответственно на 2, 5, 8, 11%. Плательщики налога на вмененный доход обязаны представить в налоговый орган расчет суммы единого налога, причем, если имеется несколько торговых или других точек, то по каждой из них в отдельности.
Налоговая инспекция проверяет эти расчеты и до 15 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, выдает налогоплательщику уведомление о переводе его на уплату единого налога с указанием конкретной суммы вмененного дохода на налоговый период. После получения такого уведомления налогоплательщик обязан 25 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, уплатить сумму налога за 1 месяц или за весь налоговый период, либо осуществить авансовое перечисление суммы налога за 3, 6, 9, 12 месяцев.
Контрольные вопросы
Субъекты малого предпринимательства и направления государственной поддержки малого бизнеса.
Единый налог на вмененный доход
Порядок расчета вмененного дохода.
Контрольные вопросы к главе 4
Сущность, принципы и функции налогообложения.
Субъекты и объекты налогообложения и виды налогов.
Налоговая ставка, льготы и порядок уплаты налогов.
Обязанности и права налогоплательщиков.
Характеристика основных налогов (НДС, на прибыль, социальный налог, на доходы физических лиц).
Сущность налога на вмененный доход и порядок его исчисления.