Тема 6. Оподаткування в сфері зовнішньоекономічної діяльності

Суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності та порядок їх реєстрації. Регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні. Основні форми розрахунків з зовнішньоекономічних операцій. Основні види зовнішньоекономічних операцій, їх характерні ознаки. Митні процедури та порядок визначення митної вартості з метою оподаткування. Порядок оподаткування експортних операцій. Порядок оподаткування імпортних операцій. Порядок оподаткування лізингових та інших операцій. Врахування операцій з іноземною валютою з метою оподаткування. Порядок оподаткування бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною в сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкова звітність суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності.

Модуль 2. Індивідуальне науково-дослідне завдання (індз)

2. Методичні рекомендації до самостійної роботи

Згідно з тематичним планом та робочою програмою навчальної дисципліни «Оподаткування в різних сферах національної економіки» окремі питання тем програми викладаються на лекційних заняттях, інші – вивчаються студентами самостійно. Самостійна робота студентів повинна проводитися у двох напрямках:

• з окремих питань тем навчальної дисципліни, основні положення яких розглядалися під час аудиторних занять. При цьому особливу увагу слід зосередити на більш детальному вивченні окремих положень законодавчого та інструктивного матеріалу;

• з питань тем навчальної дисципліни, які повністю виносяться на самостійне вивчення. Необхідно опрацювати та засвоїти матеріал у відповідності з програмою.

При самостійному вивченні програмного матеріалу навчальної дисципліни слід керуватися рекомендованим списком літератури. Крім того, для надання необхідної допомоги студентам у самостійному вивченні окремих питань тем навчальної дисципліни нижче наводяться методичні рекомендації до їх вивчення та стисле викладення основних положень.

Завдання для самостійного вивчення програмного матеріалу передбачають теоретичну та практичну підготовку студентів. Зміст програмного матеріалу, який виноситься на перевірку рівня теоретичної та практичної підготовки студентів наведено нижче за кожною темою окремо.

З метою закріплення програмного матеріалу студентам слід спробувати здійснити самоперевірку знань за допомогою питань, які наведені після кожної теми.

Завдання для самостійної роботи побудовані за методикою, яка дає можливість самостійно вивчити програмний матеріал. Вивчення програмного матеріалу можна проводити як індивідуально, так і колективно.

При самостійному опрацюванні нового програмного матеріалу рекомендується дотримуватися такої послідовності:

1. Ознайомитися з методичними рекомендаціями та списком рекомендованої літератури до даної теми.

2. Підібрати ті джерела де найбільш повно викладено матеріал теми.

3. Підібрати необхідний законодавчий та інструктивний матеріал, уважно ознайомитися з його змістом.

4. Переглянути коротко усі питання теми для того, щоб мати загальну уяву про зміст теми, яку запропоновано для вивчення. Провести логічний зв’язок із вивченим раніше матеріалом, на якому базується дана тема.

5. Вивчити кожне питання теми у такій послідовності як зазначено у плані.

6. Скласти структурно-логічні схеми за темами дисципліни.

7. Спробувати здійснити самоперевірку знань за допомогою питань, які наведені після кожної теми.

8. Перевірити відповіді. Якщо відповідь не вірна, то з’ясувати причину допущеної помилки та правильну відповідь.

Системі контролю рівня засвоєння програмного матеріалу підлягають:

• самостійне опрацювання окремих питань тем дисципліни;

• складання структурно-логічних схем за темами дисципліни;

• самостійне опрацювання питань для самоконтролю знань.

Самостійна робота повинна бути оформлена на паперових носіях формату А4. Обсяг виконаної самостійної роботи та її якість враховується при підведенні підсумків поточного контролю.

Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові аспекти оподаткування

Змістовий модуль 1. Загальні засади оподаткування в різних сферах економіки України

Тема 1. Теоретико-правові та організаційні засади оподаткування в різних сферах економіки України

Мета: засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань з питань загальних правових засад оподаткування в різних сферах економіки України.

План вивчення теми

1. Податкові відносини суб’єктів національної економіки з бюджетною системою.

2. Основні засади податкового законодавства України.

3. Спеціальні податкові режими як система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб’єктів.

Методичні рекомендації

Важливою складовою ринкової економіки є підприємницька діяльність, яка функціонує майже у всіх сферах суспільства. Тому вивченню даної теми слід надати особливу увагу та глибоко засвоїти загальні правові засади оподаткування в Україні. Окрім того, ця тема є підґрунтям для з’ясування теоретичних та організаційних засад оподаткування, специфіки та методики розрахунків і порядку справляння податків за видами підприємницької діяльності.

Насамперед при вивченні даної теми необхідно опрацювати нормативно – правову базу відповідно до якої здійснюється підприємницька діяльність, зокрема Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. №436 – ІV, Закон України від 22.03.2012р. № 4618-VІ „Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні”, Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2756-VI зі змінами і доповненнями. При цьому необхідно усвідомити, що саме законодавча база визначає загальні правові, економічні і соціальні основи для становлення та розвитку підприємницької діяльності в умовах різноманітних форм власності, встановлює її організаційно – правові форми та особливості діяльності, регламентує права та відповідальність суб’єктів підприємництва, визначає заходи державного захисту, підтримки і регулювання підприємництва.

У першому питанні слід звернути увагу на економічні основи розвитку підприємницької діяльності в Україні, серед них: наявність відповідних майнових прав на умови та результати виробництва; достатня самостійність у виборі виду господарської діяльності, визначенні споживачів товарів та поставників ресурсів, ціноутворенні, розпорядженні отриманим доходом; наявність певних правових гарантій з боку держави щодо юридичного захисту прав підприємця, законодавчого забезпечення свободи конкуренції тощо.

При вивченні другого питання необхідно розглянути сутність, підпорядкованість, законодавчу базу цивільно-правових, господарсько-правових та податково-правових відносин, які виникають між суб’єктами підприємницької діяльності, державою та іншими суб’єктами ринку. При цьому використовуйте Цивільний та Господарський кодекс та ті нормативно – правові матеріали, які наведено вище.

Що стосується третього питання, то слід звернути увагу на те, що підприємницька діяльність в Україні може здійснюватися у будь – якій (з передбачених законодавством) організаційній формі за власним вибором підприємця. Основними формами організації бізнесу в Україні є: індивідуальна підприємницька діяльність без створення юридичної особи; індивідуальне (сімейне) підприємництво; приватне підприємництво як юридична особа; господарські товариства. Особливості підприємницької діяльності формуються відповідно до її видів, яка розповсюджуються на всі сфери національної економіки, тобто виробничу, торгівельну, банківську, сферу послуг тощо. При цьому в Україні передбачені особливі умови оподаткування для суб’єктів малого бізнесу. Проявом їх є спрощена система оподаткування, яка представлена єдиним податком з юридичних та фізичних осіб, фіксованим сільськогосподарським податком.

Після вивчення запропонованого матеріалу необхідно скласти структурно-логічні схеми з розглянутих питань та відповісти на питання для самоконтролю знань.