Бібліографічний список

(1-8; 10-14; 16; 17; 20-25; 27; 29; 30; 34; 38)

Практичне заняття №2

Тема 4. Оподаткування в аграрному секторі економіки

Тема 5. Оподаткування в сфері підприємницької діяльності

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо:

• особливостей оподаткування товаровиробників сільськогосподарської продукції;

• особливостей нарахування та сплати фіксованого сільськогосподарського податку;

• набути практичні навички нарахування фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення податкової звітності;

• особливостей оподаткування суб’єктів малого бізнесу;

• придбати навички нарахування єдиного податку.

Технічні засоби навчання:

1. Мультимедійний графопроектор. 2. Електронно-обчислювальні машини. 3. Законодавчий та інструктивний матеріал. 4. Бланковий матеріал.

План вивчення теми

1. Податок на додану вартість, порядок його нарахування, пільги – умови їх надання, сплата ПДВ в бюджет; особливості нарахування та сплати податку на прибуток; інші податки та збори, які сплачують сільгоспвиробники.

2. Платники фіксованого сільськогосподарського податку. Порядок нарахування та сплати. Податкова звітність та строки її подання.

3. Порядок переходу суб’єкта малого бізнесу – юридичної особи на спрощену систему оподаткування.

4. Об’єкт оподаткування єдиним податком та порядок нарахувуання єдиного податку.

5. Строки сплати єдиного податку.

Методичні рекомендації

В Україні чинним законодавством передбачено оподаткування сільськогосподарських підприємств. При цьому може застосовуватися як загальна система оподаткування, так і спрощена. Особливу увагу слід приділити відносинам суб’єктів підприємництва аграрного сектору з державними фондами соціального страхування, в тому числі і з Пенсійним фондом.

Розгляд тем слід почати з визначення підприємств, які представляють аграрний сектор економіки. При цьому слід звернути увагу на визначення виробників сільськогосподарської продукції, яке надається в законах “Про державний бюджет” на відповідний рік.

Втіленням спрощеного режиму оподаткування для виробників сільськогосподарської продукції є справляння фіксованого сільськогосподарського податку. Порядок нарахування та сплати цього податку висвітлено у главі 2 розділу XIV Податкового кодексу України. У згаданому законодавчому акті вказано платників такого податку, перелік платежів від сплати яких звільняються платники, що використовують спрощену систему оподаткування. Також в цьому документі представлено порядок подання звітності та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

Згідно чинного законодавства зареєструватися як платники фіксованого сільськогосподарського податку можуть особи, якщо вони є сільськогосподарськими підприємствами різних організаційно-правових форм, передбачених законами України, селянські та інші господарства, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, а також рибницькі, рибальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), у яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, перевищує 75 відсотків загальної суми валового доходу. Фіксований сільськогосподарський податок розраховується виходячи з площі земельної ділянки, яка знаходиться у користуванні платника. При цьому сума нарахованого податку не залежить від обсягів виручки або ж збитковості платника.

Крім того, необхідно звернути увагу на особливості дії єдиного податку. Так, платників єдиного податку розділено на групи, які мають різні критерії відповідності для права перебування на спрощеній системі та, відповідно, різні ставки єдиного податку (табл. 1).

Таблиця 1.

Групи платників єдиного податку та критерії їх визначення

Групи	Кількість найманих працівників*	Доход за календарний рік, що передував переходу на ЄП	Види діяльності	Ставка ЄП: фіксована (% до мінімальної зарплати (МЗП) станом на 1 січня) або % до доходу)
1 (підприємці)	Без найманих працівників	не перевищує 150 000 грн.	роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках надання побутових послуг** населенню	1% — 10% від МЗП***
2 (підприємці)	одночасно не перевищує 10 осіб	не перевищує 1 000 000 грн.	Надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; - виробництво та/або продаж товарів; - ресторанне господарство	2% — 20% від МЗП***
3 (підприємці)	одночасно не перевищує 20 осіб	не перевищує 3 000 000 грн.	Нема обмежень****	а) 3% від доходу***** у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу***** у разі включення ПДВ до складу єдиного податку
4 (юридичні особи)	середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб	не перевищує 5 000 000 грн.	Нема обмежень****

* при розрахунку не враховуються працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та по догляду за дитиною до трьох років;

** перелік послуг які відносяться до побутових наведено в новій статті 291.6 ПКУ;

***встановлюються щороку місцевими радами залежно від виду діяльності  з розрахунку на календарний місяць. У разі якщо платник єдиного податку цієї групи провадить кілька видів господарської діяльності, для яких установлено різні ставки податку, такий підприємець отримує одне свідоцтво i сплачує податок за більшою ставкою;

**** Крім заборонених для здійснення на спрощеній системі взагалі (див. нижче);

***** Базою оподаткування є дохід від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг. Доходом вважається вся сума, отримана платником податку за здійснення операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) у готівковій та/або безготівковій формі.

При виконанні ситуаційних вправ необхідно враховувати усі зміни, які сталися у податковому законодавстві на день їх виконання.