Питання для самоконтролю

1. Визначте суб’єктів підприємницької діяльності, які згідно з чинним законодавством мають статус сільськогосподарських підприємств.

2. Визначте особливості оподаткування сільськогосподарських підприємств в Україні. Які податки та збори сплачують вказані категорії суб’єктів підприємницької діяльності?

3. В чому полягає спрощення режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств?

4. Вкажіть порядок визначення об’єкту оподаткування податком на додану вартість у підприємства, яке займається виробництвом та переробкою сільськогосподарської продукції.

5. Який порядок нарахування та сплати податку на додану вартість застосовується для виробників та переробників сільськогосподарської продукції?

6. Вкажіть за яких умов підприємства, що займаються виготовленням та переробкою сільськогосподарської продукції можуть застосовувати фіксований сільськогосподарський податок.

7. Що є об’єктом оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком?

8. Які ставки фіксованого сільськогосподарського податку застосовуються до сільськогосподарських угідь?

9. Від сплати яких податків та зборів звільняються платники фіксованого сільськогосподарського податку?

10. Вкажіть механізм нарахування фіксованого сільськогосподарського податку.

11. Чи може платник фіксованого сільськогосподарського податку серед календарного року бути позбавлений права використовувати спрощений режим оподаткування?

12. Визначте порядок оподаткування виручки від реалізації несільськогосподарської продукції у платника фіксованого сільськогосподарського податку.

Бібліографічний список

(2; 3; 14; 17; 21; 22; 27; 29; 30)

Тема 5. Оподаткування в сфері підприємницької діяльності

Мета: поглиблення та систематизація знань з питань оподаткування суб’єктів малого бізнесу, закріплення знань щодо особливостей окремих варіантів спрощення оподаткування малого бізнесу.

План вивчення теми

1. Умови і порядок переходу на спрощену систему оподаткування суб’єктів малого бізнесу – юридичних осіб.

2. Ставки єдиного податку для платників-юридичних осіб, порядок нарахування та сплати податку, звітність.

3. Умови та порядок переходу на спрощену систему оподаткування приватних підприємців. Ставки податку, облік та звітність.

4. Особливості сплати податку на доходи фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності у фіксованих розмірах. Звітність з податку на доходи фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності.

Методичні рекомендації

Ринкові перетворення в Україні сприяли розвитку малого підприємництва, якому належить важлива роль у налагодженні дії ринкових механізмів. До суб’єктів малого бізнесу відносять підприємства, які володіють незалежною власністю, мають господарську самостійність та не займають домінуючого становища в своїй галузі, а також приватних підприємців. Головними критеріями віднесення підприємницьких структур до малого бізнесу є, як правило, кількість працюючих та обсяги реалізації (виручка, дохід). За окремими оцінками в економічно розвинутих країнах до малого бізнесу належать понад 95% кількості підприємств і виробництв, в ньому зайнято 70-80% економічно активного населення, виробляється понад 50% ВВП. В Україні малий бізнес відіграє значно меншу роль, а його розвиток носить стагнуючий характер.

Вивчення матеріалу теми доцільно розпочати з аналізу показників розвитку малого підприємства в Україні, визначення та узагальнення тенденцій та факторів впливу на цей процес. Далі слід з’ясувати роль податкових чинників в контексті державної програми підтримки малого підприємництва та розглянути більш детально окремі елементи спрощеної системи як одного з альтернативних варіантів оподаткування суб’єктів малого бізнесу.

При вивченні першого питання слід спиратися на главу 1 розділу XIV Податкового кодексу України. Зазначимо, що застосовувати спрощену систему оподаткування можуть не всі суб’єкти малого бізнесу, а тільки ті, які відповідають певним критеріям, визначеним у п. 291.4-291.5 Податкового кодексу України.

При вивченні другого питання слід звернутися до ст. 293 Податкового кодексу України. Певної уваги потребує застосування ставок за різними категоріями платників (п. 293.2-293.5 Податкового кодексу України).

Доходом платника єдиного податку є:

1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;

2) для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3.

Платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1-296.1.3 Податкового кодексу.

Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України.

Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України.

Платники єдиного податку четвертої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пункту 44.2 статті 44 Податкового кодексу.

Платники єдиного податку першої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені пунктом 295.1 статті 295 Податкового кодексу.

Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 Податкового кодексу, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи.

Платники єдиного податку другої - четвертої груп подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Податкова декларація подається до органу державної податкової служби за місцем податкової адреси.

Після вивчення запропонованого матеріалу необхідно скласти структурно-логічні схеми з розглянутих питань та відповісти на питання для самоконтролю знань.