3. Показники та фактори у фінансовому аналізі, їх класифікації.

Важливим атрибутом оцінки господарюючих систем є породжені їх діяльністю показники, за допомогою яких можна простежити стан управління, механізм економічних взаємо­зв'язків і напрями розвитку, налагодити ефективну підготовку і прийняття управлінських рішень. Показники повинні відобража­ти реальний світ процесів і явищ, використовуючи при цьому зрозумілу користувачам мову та бути для них своєчасними, ко­рисними і необхідними.

За Цал-Цалком показник— це одиниця інформації, яка складається з одного реквізиту-основи, який відображає той чи інший факт в кількісній чи якісній оцінці, і відповідних та пов'язаних з ним логічними від­носинами реквізитів-ознак (часу, місця, дії, дійових осіб тощо).

За Біликом економічний показник – це кількісна і якісна характеристика явища, процесу або фінансових результатів.

Для потреб фінансового аналізу можна використати наступну класифікацію показників:

1. 3а економічним змістом досліджуваних явищ і про­цесів:

• кількісні— визначають діяльність підприємства за величи­ною фактів господарювання:

• якісні — характеризують властивості явищ і процесів госпо­дарської діяльності.

2. За розвитком явищ і процесів у часі:

• інтервальні— виражають розмір явищ і процесів за певні періоди часу;

• моментні — характеризують розмір явищ і процесів на певні моменти часу.

3. За ступенем агрегуваня:

• первинні— характеризують величину явищ і процесів окремих господарюючих суб'єктів:

• зведені— виражають розмір явищ і процесів певної сукуп­ності господарюючих суб'єктів.

4. За аналітичними функціями:

• абсолютні— характеризують величину значення ознаки, як результат спостереження за явищами і процесами господарської діяльності:

• відносні— виражають кількісні співвідношення між факта­ми господарської діяльності;

• середні — узагальнюють ознаки, що варіюють у визначеній сукупності.

5. За способом визначення:

• спостереження — одержані безпосередньо під час збирання даних щодо масових явищ і процесів, які відбуваються при здійс­ненні діяльності господарюючих суб'єктів;

• розрахункові — одержані як результат математичних дій.

6. За джерелами формування:

• фінансової звітності відповідно до визначених форм:

- балансу — виражають кількісні і якісні ознаки активів, вла­сного капіталу і зобов'язань на певні моменти часу:

- звіту про фінансові результати— характеризують витрати, доходи і фінансові результати:

- звіту про рух грошових коштів— узагальнюють ознаки грошових потоків:

- звіту про власний капітал — характеризують інформацію щодо руху і структури власного капіталу:

- приміток до річної фінансової звітності — забезпечують де­талізацію явищ і процесів господарської діяльності відповідно до змісту затверджених форм таблиць звітності:

- додатку до річної фінансової звітності «Інформація за сег­ментами»— характеризують діяльність підприємства за госпо­дарськими і географічними сегментами:

• фінансового плану — визначають величину господарських операцій, які мають відбутися, щоб забезпечити ефективну дія­льність підприємства:

• статистичної звітності — характеризують явища і процеси щодо наявності, формування і використання ресурсів у господар­ській діяльності;

• податкової звітності— розкривають об'єкти оподаткування і податкові платежі.

Пропонується порядок розрахунку основних оціночних показників, що з них залежно від конкретної мети аналізу можна вибрати відповідну кількість показників для дослідження їх в динаміці по підприємству (таблиця 1.1)

Таблиця 1.1