6. Податок на прибуток підприємств (ппп).

ППП :

за формою — прямий; за економічним змістом об’єкта оподаткування — податок на доходи; за рівнем державних структур - загальнодержавний.

Платники податку — суб’єкти господарювання, юридичні особи, які ведуть господарську діяльність на території України, так і за її межами(резиденти та нерезиденти), неприбуткові організації, в разі отримання прибутку від неосновної діяльності.

Об’єкт оподаткування — прибуток, який визначається шляхом відрахування від суми доходів звітного періоду собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суми інших витрат звітного періоду.

Прибуток = Доходи — (собівартість + інші витрати).

До доходів включаються : дивіденди від нерезидентів, володіння борговими вимогами, доходи від оренди, від операцій з іноземною валютою, штрафи, фінансова допомога (поворотна і неповоротна), суми акцизного податку, дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового соціального страхування та ін.

До доходів не включаються : ПДВ, прямі інвестиції, надмірно сплачені податки, ліцензії, сертифікати, суми коштів, що надійшли до платників податку, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення, спільне інвестування суми емісійного доходу, номінальна вартість боргових цінних паперів та ін.

Витрати : собівартість реалізації товарів, робіт, послуг, прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, амортизація основних виробничих фондів, вартість придбаних послуг.

Інші витрати : соціальні заходи, плата за оренду, управління виробництвом, витрати на відрядження, страхування, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, оплата простоїв, представницькі , пошта, телеграф, юридичні послуги, суди, пакувальні матеріали, амортизація необоротних активів, реклама.

Амортизація включає 16 груп ставок.

Податкова ставка: основна ставка податку 21% (з 01. 01. 12 до 31. 12. 12); З першого січня до 31 грудня 2013 року планується 19%; з першого січня 2014 року — 16%. Крім того - 0% довгострокове страхування життя.

7. Податок на доходи фізичних осіб (пдфо).

ПДФО — прямий, загальнодержавний, на доходи.

Платник податку — 1) резидент — фізична особа, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; 2) нерезидент — фізична особа, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Об’єкт оподаткування

• для резидентів : загальний річний (місячний) оподатковуваний дохід; доходи за походженням України, які остаточно оподатковуються під час їх виплати; іноземні доходи;

• для нерезидентів : загальний річний дохід з джерелом походження в Україні; доходи за походженням України, які остаточно оподатковуються під час їх виплати.

Під час нарахування доходів у вигляді зарплати об’єкт оподаткування визначається як нарахована зарплата, зменшена на суму єдиного внеску, страхових внесків до Накопичувального фонду, внесків до НПФ, податкової соціальної пільги (якщо є), суму нарахованої податкової знижки (наприклад, оплата за навчання дітей).

Ставки податку : 15% відоб’єкта оподаткування (зарплата).

169.1. Перелік податкових соціальних пільг. (згідно ст 169 ПКУ)

З урахуванням норм абзацу першого підпункту 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

169.1.1. у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку;

169.1.2. у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;

169.1.3. у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який:

а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" ( 3551-12 ), крім осіб, визначених у підпункті "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

169.1.4. у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом I і II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" ( 3551-12 );

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

169.2. Вибір місця отримання (застосування) податкової соціальної пільги.

169.2.1. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

169.2.2. Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі - заява про застосування пільги).

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги.