- •Тема 5. Податки. Податкова система України
- •1. Економічна сутність податків : визначення поняття, характеристика функцій
- •Характеристика елементів оподаткування
- •Податкове законодавство України. Принципи оподаткування.
- •5. Класифікація податків та її ознаки.
- •6. Податок на прибуток підприємств (ппп).
- •Податок на доходи фізичних осіб (пдфо).
- •Податок на додану вартість (пдв)
- •Акцизний податок
- •213.1. Об'єктами оподаткування є операції з:
- •213.2. Операції з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню:
- •213.3. Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування:
- •215.1. До підакцизних товарів належать:
5. Класифікація податків та її ознаки.
Податки поділяють за такими ознаками:
I .За формою оподаткування :
прямі (пряма залежність між базою оподаткування та розміром податку; наперед відомо платника податку; ППП, ПДФО, Єдиний податок та ін)
непрямі (платник при встановленні розміру податку не відомий; пряма залежність між розміром податку та його доходами відсутня; ПДВ, АП, Мито).
II . За економічним змістом об’єкта оподаткування :
на доходи (сплачуються при отриманні доходів; ППП, ПДФО);
на споживання (сплачуються при споживанні доходів; ПДВ, АП, Мито);
на майно (сплачуються доки майно є у власності; Плата за землю, Податок на майно, відмінне від земельної ділянки).
III . За рівнем державних структур, що їх встановлюють :
загальнодержавні (підлягають сплаті на всій території України; ППП, ПДФО, АП, Мито, Плата за землю тощо);
місцеві (встановлюються відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок ПК рішенням ВРУ, АРКрим, сільських, селищних і міських рад, прийняті в межах їх повноважень і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад; Єдиний податок, Податок на майно, відмінного від земельної ділянки та ін).
Групи |
Кількість найманих працівників |
Доход за календарний рік, що передував переходу на ЄП |
Види діяльності |
Ставка ЄП: фіксована ( % до мінімальної зарплати (МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу) |
1 (фізособи - підприємці)
|
без найманих працівників |
до 150 000 грн |
роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках, надання побутових послуг населенню |
1% — 10% МЗП |
2 (фізособи - підприємці)
|
одночасно до 10 осіб |
до 1 000 000 грн |
надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; - виробництво та/або продаж товарів; - ресторанне господарство |
2% — 20% МЗП |
3 (фізособи - підприємці)
|
одночасно до 20 осіб |
до 3 000 000 грн |
всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) |
а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу ЄП |
4 (юрособи)
|
середньооблiкова кількість працівників до 50 осіб |
до 5 000 000 грн |
всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) |
а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу ЄП |
5 (фізособи - підприємці)
|
середньооблiкова кількість працівників до 20 осіб |
до 20 000 000 грн |
всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) |
а) 7% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 10% від доходу у разі включення ПДВ до складу ЄП |
6 (юрособи)
|
середньооблiкова кількість працівників до 50 осіб |
до 20 000 000 грн |
всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) |
а) 7% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 10% від доходу у разі включення ПДВ до складу ЄП |