Оборотная ведомость аналитического учета товарно-материальных ценностей

счет «Топливо»

Наименование аналитического счета	Единица измерения	Цена за единицу	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц				Сальдо на конец месяца
					приход		расход
			количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма
Уголь	т	300	10	3 000	2	600	7	2 100	5	1 500
Торф	т	150	5	750	-	-	5	750	-	-
Бензин А-95	л	4,50	250	1 125	50	225	98	441	202	909
Дизельное топливо	кг	3,70	100	370	20	74	50	185	70	259
Итого	х	х	х	5 245	х	899	х	3 476	х	2 668

Конечное сальдо по каждому аналитическому счету (отдельно количество и отдельно сумма) определяется в такой последовательности:

Начальное сальдо + Приход – Расход = Конечное сальдо

Оборотные ведомости аналитического учета по счетам расчетов имеют такую же форму, как и оборотные ведомости по счетам синтетического учета (табл. 3.6). Они содержат только денежные (стоимостные) измерители. Поэтому для начального и конечного сальдо отводится по две графы (дебетовую и кредитовую), так как счет расчетов может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо.

Оборотные ведомости аналитического учета в отличие от оборотных ведомостей синтетического учета не имеют трех пар равных итогов. Это объясняется тем, что каждая оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется только в пределах одного синтетического счета.

Таблица 3.6

Оборотная ведомость по аналитическим счетам синтетического счета «Расчеты с покупателями и заказчиками»

за октябрь месяц 20__ г.

Наименование аналитического счета	Сальдо на 30 сентября		Оборот за октябрь		Сальдо на 31 октября
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
ОАО «РОСТ»	12 700				12 700
Плиточный завод	55 264		25 400	85 000		4 336
ООО «ДИГМА»	5 600			5 000	600
Кооператив «ГЕО»		800	800
Фирма «АЛМАЗ»			10 384		10 384
Итого	73 564	800	36 584	90 000	23 684	4 336

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют информационное и контрольное значение.

Контрольное значение состоит в том, что итоги оборотов и остатков (сальдо) в оборотной ведомости по аналитическим счетам должны равняться начальному остатку (сальдо), дебетовому и кредитовому обороту и конечному остатку (сальдо) синтетического счета, к которому были открыты аналитические счета. Несоответствие этих равенств свидетельствует о допущенных ошибках в бухгалтерских проводках.

Информационное значение предусматривает возможность предоставления оборотными ведомостями по аналитическим счетам детальной информации о движении и остатках отдельных видов (наименований) имущества и его источников образования для целей оперативного управления деятельностью предприятия.

Любая оборотная ведомость является основным итоговым (обобщающим) регистром хозяйственной деятельности за отчетный месяц. В оборотной ведомости, как мы уже знаем, отражаются остатки и обороты, но в то же время отсутствует корреспонденция счетов и этим усложняется контроль за составлением самой оборотной ведомости. Более эффективной в этом отношении является шахматная оборотная ведомость.

В шахматной оборотной ведомости обороты по каждому счету приводятся не только в целом, но и детализируются – с обозначением корреспонденции счетов. Сумма в клетке шахматной оборотной ведомости показывает, какой кредитуется, а какой дебетуется. В сравнении с обычной оборотной ведомостью это дает возможность более эффективно осуществлять контроль за правильностью записей на счетах бухгалтерского учета.

Образец шахматной оборотной ведомости приведен в табл. 3.7.