52.Пути оптимизации налогообложения организаций.

Налоговая нагрузка отражает влияние налоговых платежей в бюджет на финансовое положение налогоплательщиков. Организации, разрабатывая учетную политику, могут снизить суммы налоговых платежей или отсрочить их уплату.

По мере развития налоговой культуры плательщиков в налоговой терминологии стали появляться такие термины, как «налоговое планирование», «налоговая минимизация» , «налоговые схемы» и т.д. Все эти способы позволяют организации снизить налоговые платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды, то есть, осуществить налоговую оптимизацию. Однако, «налоговые схемы» являются незаконным деянием.

«Минимизация налогов» — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.

Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних.

Налоговое планирование представляет собой постоянный анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации и действующего налогового законодательства, с выделением всех новинок, льгот и преимуществ.

Классическое налоговое планирование состоит из 4 этапов:

1. Необходимо определить фактический, или реальный уровень налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка организации представляет собой соотношение налоговых обязательств и выручки организации.

2. По мнению налоговых органов, нормальной считается налоговая нагрузка, составляющая около 13,5%. Однако, для разных видов деятельности существует своя норма налоговой нагрузки.

3. Формирование оптимальной налоговой учетной политики организации. Правильная учетная политика организации помогает оптимизировать налоговые платежи, используя методы, предлагаемые самим государством.

Так, например, одним из вариантов оптимизации налога на добавленную стоимость является закрепление в учетной политике авансовой схемы расчетов. Предприятие имеет возможность, не имея в наличии покупные ценности предъявить по данным товарам часть НДС к вычету по перечисленным авансам поставщикам.

4. Экономико-правовой анализ договоров, заключаемых организацией. Если же для приобретения предполагается использование заемных средств, то оптимизация достигается за счет того, что уплачиваемые проценты в расходы полностью включить нельзя, а для лизинговых платежей такого ограничения не существует.

5. Применение специальных методов налогового планирования.

К основным специальным методам можно отнести:

• замена налогового субъекта. Метод основан на использовании в целях оптимизации такой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения..

• смена вида деятельности налогового субъекта то есть переход на осуществление новых видов деятельности, более приемлемых с точки зрения налогообложения.

Подводя итог, можно сказать, что при значительном налоговом давлении, налоговое планирование становится необходимым хозяйственной деятельности предприятия. Бывает так, что прибыльные на первый взгляд операции, после уплаты налогов могут оказаться убыточными. Налоговое планирование, основанное анализе налогового законодательства, позволяет снизить эту вероятность.