Задания для самостоятельной работы Вариант 1
Задание. Себестоимость единицы продукции составляет 5500 р./ед., доля переменных затрат в себестоимости – 0,5, прибыль – 800 р./ед. Предприятие снижает цену на 350 р., имея ввиду получение большей массы прибыли. Определить:
1) минимально необходимое для достижения этой цели относительное увеличение объема производства;
2) на сколько нужно увеличить объем производства, если одновременно планируется сократить переменные затраты на единицу продукции на 250 р./ед.
Вариант 2
Задание. Себестоимость единицы продукции составляет 2400 р./ед., доля переменных затрат в себестоимости – 0,5, прибыль – 400 р./ед. Предприятие снижает цену на 240 р., имея ввиду получение большей массы прибыли. Определить:
1) минимально необходимое для достижения этой цели относительное увеличение объема производства;
2) на сколько нужно увеличить объем производства, если одновременно планируется сократить переменные затраты на единицу продукции на 140 р./ед.
Вариант 3
Задание. Себестоимость единицы продукции составляет 3600 р./ед., доля переменных затрат в себестоимости – 0,7, прибыль – 600 р./ед. Предприятие снижает цену на 300 р., имея ввиду получение большей массы прибыли. Определить:
1) минимально необходимое для достижения этой цели относительное увеличение объема производства;
2) на сколько нужно увеличить объем производства, если одновременно планируется сократить переменные затраты на единицу продукции на 200 р./ед.
Тема 12. Маржинальный (операционный) анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли
Цель занятия: освоить методику маржинального (операционного) анализа взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли.
Решение типовых задач:
Задание 1. Определение безубыточного объема продаж предприятия графическим способом предполагает нахождение точки пересечения линий:
а) постоянных и переменных затрат;
б) переменных затрат и выручки;
в) постоянных затрат и выручки;
г) совокупных затрат (полной себестоимости) и выручки.
Ответ: Г.
Задание 2. Имеются следующие данные по предприятию: цена реализации продукции - 60 руб.; переменные затраты в расчете на единицу продукции - 35 руб. На перспективу ставится задача увеличить прибыль от реализации продукции на 450 тыс. руб. Определите, на сколько необходимо увеличить объем реализации продукции для обеспечения запланированного роста прибыли:
а) на 12857 шт.;
б) на 18000 шт.;
в) на 7500 шт.;
г) на 11250 шт.
Ответ: Б.
Задание 3. Уровень производственного (операционного) левериджа рассчитывается как отношение:
а) постоянных затрат к совокупным затратам;
б) переменных затрат к совокупным затратам;
в) маржинального дохода к прибыли от продаж;
г) маржинального дохода к выручке от продаж.
Ответ: А.
Задание 4. Уровень производственного (операционного) левериджа у предприятия А выше, чем у предприятия Б. В результат ухудшения рыночной конъюнктуры объемы продаж продукции каждого из предприятий уменьшились на 30%. Какое из предприятий потеряет меньше прибыли в данной ситуации:
а) предприятие А;
б) предприятие Б;
в) оба предприятия одинаково;
г) исходных данных для ответа недостаточно.
Ответ: Б.
Задание 5. Имеются следующие данные по предприятию: выручка от реализации продукции — 20 млн. руб., постоянные затраты - 4 млн. руб., переменные затраты — 13 млн. руб. Определите запас финансовой прочности предприятия:
а) 11,43 млн. руб.;
б) 3 млн. руб.;
в) 8,57 млн. руб.;
г) 7 млн. руб.
Ответ: В.
Задание 6. Цена реализации продукции увеличилась с 50 да 65 руб. Переменные затраты на единицу продукции после повышения цен сохранились на прежнем уровне и составил 39 руб. Величина постоянных затрат в целом по предприятию 300 тыс. руб. Определите изменение порога рентабельности производства:
а) на 11538 шт.;
б) на 27273 шт.;
в) на 15735 шт.;
г) на 14827 шт.
Ответ: В.
Задание 7. Постоянные затраты в целом по предприятию увеличились на 60000 руб. Цена реализации продукции составляет 800 руб.
Переменные затраты на единицу продукции составляют 550 руб. Определите увеличение порога рентабельности производства:
а) на 50 ед.;
б) на 109 ед.;
в) на 75 ед.;
г) на 240 ед.
Ответ: Г.
Задание 8. Определите точку безубыточного объема продаж на основе следующих данных. Выручка от реализации продукции - 5 млн. руб., постоянные затраты в целом по предприятию - 1,6 млн. руб., переменные затраты в целом по предприятию – 2,7 млн. руб.:
а) 3,5 млн. руб.;
б) 1,5 млн. руб.;
в) 2,3 млн. руб.;
г) 3,4 млн. руб.
Ответ: А.
Задание 9. ... предприятия - это разность между величиной выручки от реализации продукции и суммой переменных издержек.
Ответ: маржинальный доход.
Задание 10. Рассчитайте безубыточный объем производства продукции на основе следующих данных: постоянные затраты в целом по предприятию - 7000 руб.; цена реализации продукции – 5 руб. за единицу; выручка от продаж - 80000 руб.; маржинальный доход в целом по предприятию — 10000 руб.:
а) 16000 шт.;
б) 56000 шт.;
в) 40000 шт.;
г) 47000 шт.
Ответ: Б.
Задание 11. ... - это количественная характеристика чувствительности прибыли от продаж к изменению объема реализации продукции при сложившемся соотношении постоянных и переменных затрат.
Ответ: производственный леверидж.
Задание 12. Определите порог рентабельности предприятия на основе следующих данных. Выручка от продаж - 800 млн. руб., переменные издержки в целом по предприятию - 520 млн. руб., Постоянные издержки в целом по предприятию - 160 млн. руб.:
а) 457 млн. руб.;
б) 343 млн. руб.;
в) 280 млн. руб.;
г) 640 млн. руб.
Ответ: А.
Задание 13. Определите запас финансовой прочности на основе следующих данных. Выручка от продаж - 900 тыс. руб., переменные издержки в целом по предприятию - 710 тыс. руб., постоянные издержки в целом по предприятию - 95 тыс. руб.:
а) 50%;
б) 58%;
в) 42%;
г) 79%.
Ответ: А.
Задание 14. Определите величину маржинального дохода на основе следующих данных: выручка от реализации продукции - 48391 тыс. руб., постоянные затраты - 5962 тыс. руб., прибыль - 3733 тыс. руб.:
а) 9695 тыс. руб.;
б) 38696 тыс. руб.;
в) 10221 тыс. руб.;
г) 42429 тыс. руб.
Ответ: А.
Задание 15. Понятие безубыточности означает, что:
а) предприятие работает с прибылью;
б) предприятие работает с убытком;
в) при данном объеме продаж предприятие достигает полного покрытия выручкой всех затрат на реализованную продукцию, а прибыль равна нулю;
г) при данном объеме продаж предприятие обеспечивает рентабельность продукции, достаточную для ведения расширенного воспроизводства.
Ответ: В.
Задание 16. При увеличении постоянных расходов запас финансовой прочности предприятия:
а) возрастет;
б) уменьшится;
в) останется неизменным;
г) возрастет или останется неизменным.
Ответ: Б.
Задание 17. Определите запас финансовой прочности предприятия на основе следующих данных: выручка от реализации продукции - 230 млн. руб., постоянные затраты в целом по предприятию - 80 млн. руб., переменные затраты — 115 млн. руб.:
а) 160 млн. руб.;
б) 35 млн. руб.;
в) 115 млн. руб.;
г) 70 млн. руб.
Ответ: Г.
Задание 18. При уменьшении постоянных затрат критический объем продаж:
а) возрастет;
б) уменьшится;
в) не изменится;
г) возрастет или не изменится.
Ответ: Б.
Задание 19. ... предприятия - это разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж.
Ответ: зона безопасности.
Задание 20. Имеются следующие данные по предприятию: выручка от реализации — 126,3 млн. руб.; доля маржинального дохода в выручке от реализации продукции — 38%; постоянные затраты в целом по предприятию — 29 млн. руб. Определите величину прибыли от продаж:
а) 97,3 млн. руб.;
б) 9 млн. руб.;
в) 48 млн. руб.;
г) 19 млн. руб.
Ответ: Г.
Задание 21. Установите соответствие обозначенных характеристик видам затрат, выделяемым по принципу взаимосвязи с динамикой объема производства и продаж продукции.
Вид затрат |
Характеристика |
1. Условно-постоянные 2. Условно-переменные |
а) сумма затрат растет с ростом объемов производства, а уровень затрат остается неизменным в расчете на единицу продукции; б) сумма и уровень затрат в расчете на единицу продукции не изменяются с изменением объемов производства; в) сумма и уровень затрат в расчете на единицу продукции растут пропорционально росту объемов производства; г) сумма затрат не изменяется с ростом объемов производства, а уровень затрат снижается в расчете на единицу продукции |
Ответ: А 2- Г 1.
Задание 22. Определите безубыточный объем производства и реализации продукции в натуральных единицах на основе следующих данных: величина постоянных затрат — 5000 тыс. руб.; максимально возможный объем производства — 150000 шт.; цена реализации единицы продукции — 430 руб.; переменные затраты на единицу продукции — 310 руб.:
а) 41667 шт.;
б) 11628 шт.;
в) 108333 шт.;
г) 138372 шт.
Ответ: А.
Задание 23. Эффект операционного (производственного) рычага определяется отношением:
а) маржинального дохода к прибыли от продаж;
б) прибыли от продаж к маржинальному доходу;
в) постоянных затрат к маржинальному доходу;
г) постоянных затрат к маржинальному доходу на единицу продукции.
Ответ: А.
Задание 24. Определите величину маржинального дохода на основе следующих данных: выручка от реализации продукции — 20000 тыс. руб.; переменные затраты - 13000 тыс. руб.; прибыль от продаж - 4000 тыс. руб.:
а) 16000 тыс. руб.;
б) 17000 тыс. руб.;
в) 7000 тыс. руб.;
г) 3000 тыс. руб.
Ответ: В.
Задание 25. Переменные затраты на единицу продукции увеличились со 100 до 117 руб. Цена реализации единицы продукции сохранилась на прежнем уровне и составила 150 руб. Величина постоянных затрат в целом по предприятию - 700 тыс. руб. Определите, на сколько уменьшится порог рентабельности производства:
а) на 21212 шт.;
б) на 41176 шт.;
в) на 14000 шт.;
г) на 7212 шт.
Ответ: Г.
Задание 26. При уменьшении цены реализации критический объем продаж:
а) возрастет;
б) уменьшится;
в) не изменится;
г) не изменится или уменьшится.
Ответ: А.
Задание 27. Определите критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж, если: объем продаж продукции - 10000 шт.; цена реализации единицы продукции - 50 руб.; переменные затраты на единицу продукции - 35 руб.; маржинальный доход предприятия - 150 тыс. руб.:
а) 50 тыс. руб.;
б) 500 тыс. руб.;
в) 150 тыс. руб.;
г) 200 тыс. руб.
Ответ: В.
Задание 28. При увеличении цены реализации продукции запас финансовой прочности предприятия:
а) возрастет;
б) уменьшится;
в) не изменится;
г) не изменится или уменьшится.
Ответ: А.
Задание 29. Определите критическую (минимальную) цену реализации новой продукции для обеспечения безубыточности продаж на основе следующих данных: прогнозируемый на год объем продаж продукции — 30000 шт.; переменные затраты на единицу продукции — 750 руб.; годовая сумма постоянных затрат — 13500 тыс. руб.:
а) 300 руб.;
б) 1200 руб.;
в) 450 руб.;
г) 1250 руб.
Ответ: Б.
Задание 30. Определите эффект операционного рычага (левериджа) на основе следующих данных: выручка от реализации продукции — 391 млн. руб.; постоянные затраты — 82 млн. руб.; переменные затраты — 204 млн. руб.:
а) 2,28;
б) 1,78;
в) 2,09;
г) 0,56.
Ответ: Б.
Задание 31. При увеличении уровня переменных затрат на единицу продукции запас финансовой прочности предприятия:
а) возрастет;
б) уменьшится;
в) не изменится;
г) возрастет или не изменится.
Ответ: Б.
Задание 32. Определите величину прибыли от продаж на основе следующих данных. Маржинальный доход — 7260 тыс. руб.; выручка от продаж — 17000 тыс. руб.; постоянные расходы — 3980 тыс. руб.:
а) 5760 тыс. руб.;
б) 13020 тыс. руб.;
в) 9740 тыс. руб.;
г) 3280 тыс. руб.
Ответ: Г.
Задание 33. Оцените, на сколько увеличится прибыль от продаж, если предприятие увеличит объем продаж продукции в натуральном выражении на 20 %. Исходные данные: выручка от продаж — 69 млн. руб., маржинальный доход - 31 млн. руб., постоянные затраты — 22 млн. руб.:
а) на 20%;
б) на 134,4%;
в) на 120%;
г) на 34,4%.
Ответ: Г.
Задание 34. При уменьшении уровня переменных затрат на единицу продукции критический объем продаж:
а) возрастет;
б) уменьшится;
в) не изменится;
г) возрастет или не изменится.
Ответ: Б.
Задание 35. Порог рентабельности продукции (точка критического объема продаж) определяется отношением постоянных затрат к:
а) выручке от реализации продукции;
б) маржинальному доходу на единицу продукции;
в) переменным затратам;
г) цене реализации.
Ответ: Б.
Задание 36. Установите соответствие обозначенных расчетных формул показателям безубыточности производства.
Показатель безубыточности производства |
Расчетные формулы |
1. Порог рентабельности продаж 2. Зона безопасности предприятия |
а) отношение суммы переменных затрат к маржинальному доходу в целом по предприятию; б) разность между фактическим и критическим объемом продаж продукции; в) разность между критическим объемом продаж и фактической прибылью от продаж: г) отношение суммы постоянных затрат к маржинальному доходу в расчете на единицу продукции |
Ответ: Б 2 – Г 1.
Задание 37. Определите величину запаса финансовой прочности на основе следующих данных. Выручка от продаж - 65000 тыс. руб., доля маржинального дохода в выручке от продаж - 32%, постоянные затраты в целом по предприятию - 14500 тыс. руб.:
а) 32,0 %;
б) 69,7 %;
в) 30,3 %;
г) 22,3 %.
Ответ: В.
Задание 38. Запас финансовой прочности (зона безопасности предприятия) определяется как разность между выручкой и:
а) прибылью от продаж;
б) переменными затратами;
в) постоянными затратами;
г) порогом рентабельности.
Ответ: Г.
Задание 39. Имеются следующие данные по предприятию: постоянные затраты - 80 млн. руб.; переменные затраты на единицу продукции - 10 тыс. руб.; прибыль от продаж - 24 млн. руб. Определите критический объем продаж в процентах к максимальному его объему:
а) 23,1%;
б) 30,0 %;
в) 76,9 %;
г) 8,0 %.
Ответ: В.
Задание 40. Определите порог рентабельности продаж новой продукции на основе следующих данных. Планируемая цена реализации единицы продукции - 6450 руб. Переменные затраты на единицу продукции - 72%, величина постоянных затрат за период — 13 млн. руб.:
а) 46,4 млн. руб.;
б) 9,4 млн. руб.;
в) 18,1 млн. руб.;
г) 3,6 млн. руб.
Ответ: А.
Задание 41. Используя данные отчета о прибылях и убытках организации (форма №2), определить:
1) как изменится прибыль организации, если ее выручка уменьшится на 10%;
2) на сколько процентов необходимо снизить постоянные издержки, чтобы при сокращении выручки на 10% величина ожидаемой прибыли уменьшилась не более, чем на 20% при прежнем эффекте операционного рычага.
Удельный вес условно-постоянных затрат в себестоимости – 22%. В изменении выручки отсутствует ценовой фактор.
При решении данной задачи предполагается, что изменение выручки произошло за счет изменения объема реализации (ценовой фактор отсутствует).
Решение. Условно-постоянные затраты организации в отчетном периоде:
F=0,22 КР (стр. 030) + УР (стр. 040) + СР (стр. 020) = 0,22 5562+ + 3102 + 69744 = 17249,76 тыс.р.
Тогда переменные затраты организации:
V = 1 – 0,225562 + 3102 + 69744= 61158,24тыс.р.
Валовая маржа М = Q(стр. 010) – V = 106969 – 61158,24 = 45810,76 (валовая прибыль – стр.029).
Эффект операционного рычага
ЭОРВаловая маржа (М)/Валовая маржа (М) – Постоянные расходы (F) = 45810,76/(45810,76 – 17249,76) = 1,604
Таким образом, при уменьшении выручки на 155 прибыль уменьшится на ЭОР 15% = 24,06%.
2. Для ответа на второй вопрос нужно использовать следующую зависимость:
ЭОР = М/(М – F) = (F + R)/R = 1 + F/R, где R = M – F = 45810,76 – 17249,76 = 28561 тыс. р. – прибыль
Откуда F = R(ЭОР – 1). Таким образом, чтобы сохранить 80% прибыли (Rmin=0,8285641 = 2848,8 тыс.р.), нужно, чтобы постоянные затраты не превысили величину
Fmax=Rmin(ЭОР – 1) = 22848,8(1,604 – 1) = 7829,14 тыс.р.
Задание 42. Используя операционный анализ, определить: прибыль, точку безубыточности, запас финансовой прочности и эффект операционного рычага управленческого решения, связанного с увеличением выручки от продаж на 15% (с 5200 до 5980 тыс.р.), не выходя за пределы релевантного периода. Исходные переменные издержки составляли 3200 тыс.р., постоянные - 1200 тыс.р. В изменении выручки отсутствует ценовой фактор.
Решение.
Показатель |
Отчет |
Прогноз |
Отклонения |
|
абсолютные |
относительные |
|||
Выручка от реализации (Q), тыс.р. |
5200 |
5980 |
780 |
15,0% |
Общие переменные затраты (Zv), тыс.р. |
3200 |
3680 |
480 |
15,0 |
Валовая маржа (M=Q-Zv), тыс.р. |
2000 |
2300 |
300 |
15,0 |
Коэффициент валовой маржи (Km=M/Q) |
0,385 |
0,385 |
0 |
0,0 |
Постоянные затраты (Zf), тыс.р. |
1200 |
1200 |
0 |
0,0 |
Прибыль (R), тыс.р. |
800 |
1100 |
300 |
37,5 |
Точка безубыточности (Q=Zf/Km), тыс.р. |
3116,9 |
3116,9 |
0 |
0,0 |
Запас финансовой прочности (L=Q-Qв), тыс.р. |
2083,1 |
2863,1 |
780 |
37,4 |
Эффект операционного рычага показывает, насколько изменится прибыль при изменении объема производства на 1%. В нашем случае рост выручки от реализации при отсутствии ценового фактора был обусловлен именно ростом объема производства и
