Вопрос 3. Инвентаризация : цель, задачи, виды, порядок проведения, отражение результатов инвентаризации в учете

стр.21 рис.32. стр.22 рис.33,34

Порядок проведения инвентаризации в РФ регламенти­руется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министер­ства финансов РФ от 13 июня 1995 г. 49.

Основная цель инвентаризации — обеспечение достовер­ности данных бухгалтерского учета и отчетности.

В ходе инвентаризации проверяется наличие, состояние и оценка имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация –это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухучета на определенную дату.

Инвентаризации подлежат –

-все имущество организации независимо от его местоположения

-обязательства организации

-другие виды имущества, не принадлежащие организации и отраженные на забалансовых счетах. ( арендованное имущество).

Виды инвентаризации:

По степени охвата имущества:

Полная-охватывает все виды имущества и финансовых обязательств.

Частичная-охватывает один или несколько видов имущества или финансовых обязательств. (касса).

По основанию проведения:

Плановая- проводится в заранее установленные сроки.

Внезапная- проводится неожиданно для материально-ответственного лица.

Задачи инвентаризации стр.22 рис.33

Количество планируемых инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обяза­тельств, подлежащих проверке, устанавливаются руководите­лем предприятия, кроме случаев, когда инвентаризации прово­дятся в обязательном порядке: стр.22 рис.34

Порядок проведения инвентаризации.

1. Дату проведения , перечень имущества и обязательств, подлежащих И-ции утверждает руководитель организации.

Для проведения И-ции в организации создается комиссия, в которую входят представители администрации, бухгалтерии и другие специалисты. Состав комиссии утверждает руководитель.

Законодательство рассматривает отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации как основа­ние для признания ее результатов недействительными.

2. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, комиссия обязана: опломбировать подсобные поме­щения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные выходы и входы; проверить исправность всех весоиз­мерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения. При внезапных инвентаризациях все имущество под­готавливается к инвентаризации в присутствии инвентаризаци­онной комиссии, а в остальных случаях — заблаговременно.

3. материально-ответственные лица дают расписку в том, что к началу И-ции все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию, неоприходованных и несписанных ценностей нет.

4. Фактическое наличие имущества проверяют путем подсчета, обмера, взвешивания при обязательном присутствии материально-ответственного лица ( при кассе –кассир)

5. Сведения о фактическом наличии имущества и обязательств заносят в инвентаризационную опись, оформляются акт инвентаризации не менее , чем в 2-х экз.,члены комиссии и материально-ответственное лицо подписывают его.

6. На имущество, которое находится на ответственном хранении, полученное для переработки составляются отдельные описи.

7. По имуществу ,при Ин-ции которого выявлены отклонения, по данным бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости, отражающие результаты Ин-ции.:–излишек, -недостача

По всем фактам расхождения учетных и инвентаризаци­онных данных материально-ответственное лицо должно пред­ставить комиссии объяснения.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фак­тическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимо­сти на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерчес­кой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыс­кании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммер­ческой организации или увеличение расходов у некоммерчес­кой организации.

При этом на сумму излишек составляются бухгалтерские проводки:

• Дт 08 Кт 91 — выявлены излишки основных средств;

• Дт 10 Кт 91 — выявлены излишки материалов;

• Дт 41 Кт 91 — выявлены излишки товаров;

• Дт 43 Кт 91 — выявлены излишки готовой продукции;

• Дт 50 Кт 91 — выявлены излишки наличных в кассе и др.

Сумма недостачи, независимо от причины возникнове­ния, отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами по учету то­варно-материальных ценностей:

• Дт 94 Кт 10 — недостача материалов;

• Дт 94 Кт 41 — недостача товаров;

• Дт 94 Кт 43 — недостача готовой продукции;

• Дт 94 Кт 50 — недостача наличных в кассе и т. д.

По кредиту счета 94 отражается списание недостачи в кор­респонденции с разными счетами в зависимости от причины ее возникновения:

• Дт 20, 44 Кт 94 — списана недостача в пределах норм естественной убыли;

• Дт 73 Кт 94 — списана недостача на виновное матери­ально-ответственное лицо;

• Дт 91 Кт 94 — списана недостача на финансовые резуль­таты, если виновное лицо не установлено.

Пересортица продуктов – это одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта продукта того же наименования.

Зачет по результатам пересортицы допускается как ис­ключение при наличии следующих четырех условий, имев­ших место одновременно:

• по товарно-материальным ценностям одного и того же наименования;

• у одного и того же материально ответственного лица;

• за один и тот же отчетный период;

• в тождественных количествах, т. е. натуральные остат­ки недостающих ценностей равны их излишкам по этим же наименованиям, но различных типоразмеров, сор­тов, артикулов и т. п. Поэтому расхождения установле­ны в виде суммовых разниц из-за различных цен на товарно-материальные ценности, оказавшиеся при пе­ресортице.

Результаты инвентаризации отражаются в текущем учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвента­ризация.

Результаты годовой инвентаризации подлежат отраже­нию в годовом бухгалтерском отчете.

4