Тема 6. Состав и функции контролирующих органов

1. Перечень контролирующих органов

В соответствии со ст. 41 контролирующими органами являются:

органы государственной налоговой службы - относительно налогов, которые взимаются в бюджеты и государственные целевые фонды, а также относительно законодательства, контроль за соблюдением которого возлагается на органы государственной налоговой службы;

таможенные органы - относительно пошлины, акцизного налога, НДС, других налогов, которые в соответствии с налоговым законодательством взимаются в случае ввоза (пересылки) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или территорию специальной таможенной зоны или при вывозе (пересылке) товаров и предметов за пределы таможенной территории Украины или территории специальной таможенной зоны.

Прочие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов, в том числе по запросу правоохранительных органов.

Разграничение полномочий и функциональных обязанностей между контролирующими органами определяется НКУ и другими нормативно правовыми актами.

Порядок контроля таможенными органами за уплатой налогоплательщиками НДС, акцизного налога и экологического налога устанавливается совместным решением центрального органа ГНС и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела.

К системе органов ГНС относятся: Государственная налоговая служба, специализированные государственные налоговые инспекции, государственные налоговые администрации в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах.

В составе органов ГНС находятся соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями - налоговая милиция.

Государственная налоговая служба Украины в зависимости от количества налогоплательщиков и других местных условий может образовывать межрайонные (на два и больше районов), специализированные (на две и больше областей для работы с отдельными категориями плательщиков), объединенные (на город и район) ГНИ и в их составе соответствующие подразделения налоговой милиции.

В Государственной налоговой администрации Украины и государственных налоговых администрациях в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе образуются коллегии. Коллегии являются совещательными органами и рассматривают важнейшие направления деятельности соответствующих государственных налоговых администраций.

Структура ГНС Украины утверждается Кабинетом Министров Украины.

Структура отдельных подразделений и центрального органа ГНС вытекает из задач, возложенных на эти органы в соответствии с законодательством.

2. Функции и задачи контролирующих органов

Функции и задачи органов налоговой службы определены Законом Украины от 04.12. 1990 г. № 509-XII «О государственной налоговой службе в Украине» (с изменениями и дополнениями». Законом Украины от 24.12.1993 г. № 3813-XII данный Закон изложен в новой редакции),

В ст. 2. Закона определены следующие задачи органов ГНС:

осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью расчета, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей), а также неналоговых доходов, установленных законодательством;

внесение в установленном порядке предложений относительно совершенствования налогового законодательства;

принятие в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;

формирование и ведение Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков и Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лицах;

предоставление налоговых консультаций;

предотвращение преступлений и других правонарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, предотвращение, расследование и осуществление по делам о административных правонарушениях.

Функции ГНС определены Разделом II Закона.

В статье 8 установлены функции ГНАУ:

1) выполняет непосредственно, а также организует работу ГНА и ГНИ, связанную с:

осуществлением контроля за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), контроля за валютными операциями, контроля за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), а также контроля наличия документов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности (подтверждают государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с законом, торговые патенты);

осуществлением контроля за соблюдением исполкомами сельских и поселковых советов порядка принятия и учета налогов, других платежей от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления этих сумм в бюджет;

учетом налогоплательщиков;

сопровождением Единого реестра налоговых накладных;

проведением работы по борьбе с незаконным оборотом алкогольных напитков и табачных изделий, ведением реестров импортеров, экспортеров, оптовых и розничных торговцев, мест хранения алкогольных напитков и табачных изделий;

2) издает в случаях, предусмотренных законом, нормативно правовые акты и методические рекомендации по вопросам налогообложения;

3) утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с расчетом и уплатой налогов, сборов, других платежей, а также учетом налогоплательщиков;

4) предоставляет налоговые консультации, организует выполнение этой работы органами ГНС;

9) при выявлении фактов, которые свидетельствуют об организованной преступной деятельности, или действий, которые создают условия для такой деятельности, направляет материалы по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью;

10) передает соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, по которым предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не относится к компетенции налоговой милиции;

12) вносит предложения и разрабатывает проекты международных договоров относительно налогообложения, выполняет международные договоры по вопросам налогообложения;

13) предоставляет физическим лицам - налогоплательщикам регистрационные номера учетных карточек, ведет Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лиц;

14) прогнозирует, анализирует поступление налогов, других платежей, источника налоговых поступлений, изучает влияние макроэкономических показателей и налогового законодательства на поступление налогов, других платежей, разрабатывает предложения относительно их увеличения и уменьшения потерь бюджета;

15) обеспечивает изготовление марок акцизного сбора, их хранения, продажи и организует работу, связанную с осуществлением контроля за наличием этих марок на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и реализации;

15 1) организует работу, связанную с осуществлением контроля за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности, которые осуществляют розничную торговлю табачными изделиями, максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких табачных изделий;

В статье 10 определены функции ГНИ в районах, городах без районного разделения, районах в городах, межрайонных и объединенных специализированных ГНИ:

1) контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов;

2) учет налогоплательщиков, контроль правильности расчета и своевременности поступления этих налогов, платежей, регистрация физических лиц - налогоплательщиков;

3) контролируют своевременность представления плательщиками налогов бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с расчетом налогов, других платежей, а также проверяют достоверность этих документов относительно правильности определения объектов налогообложения и расчета налогов, других платежей;

4) осуществляют в пределах своих полномочий контроль за законностью валютных операций, соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), контроль наличия документов (который подтверждает государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности), с последующей передачей материалов об обнаруженных нарушениях органам, которые выдают настоящие документы, за наличием торговых патентов;

5) ведут учет векселей, которые выдаются субъектами предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях и ежемесячно подают информацию об этом местным органам государственной статистики; осуществляют контроль за погашением векселей; выдают субъектам предпринимательской деятельности разрешения на отсрочку оплаты (погашение) векселей по отмеченных операций;

6) обеспечивают применение и своевременное взыскание сумм финансовых санкций за нарушение налогового законодательства, а также взыскание административных штрафов за нарушения налогового законодательства, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами;

7) анализируют причины и оценивают данные о фактах нарушений налогового законодательства;

8) проводят проверки фактов укрывательства и занижения сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в порядке, установленном данным Законом и другими законами Украины;

9) по поручению специальных подразделений по борьбе с организованной преступностью проводят проверки своевременности представления и достоверности документов, связанных с расчетом и уплатой налогов, других платежей в порядке, установленном законом;

10) передают соответствующим правоохранительным органам материалы за фактами правонарушений, за которые предусмотрена криминальная ответственность, если их расследование не принадлежит к компетенции налоговой милиции;

11) подают в суды иски к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам о признании соглашений недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных ими по таким соглашениям, а в других случаях - средств, полученных без установленных законом оснований, а также о взыскании задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами за счет их имущества;

12) проводят работу, связанную с выявлением, учетом, оценкой и реализацией в установленном законом порядке, бесхозного имущества, имущества, которое перешло по праву наследования к государству, сокровищам и конфискованному имуществу;

13) контролируют соблюдение исполкомами сельских и поселковых советов порядка принятия и учета налогов, других платежей от налогоплательщиков, своевременность и полноту перечисления этих сумм в бюджет;

14) рассматривают обращение граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения и, в пределах своих полномочий, по вопросам валютного контроля, а также жалобы на действии должностных лиц ГНИ, осуществляют апелляционные процедуры согласования налоговых обязательств;

16) осуществляют контроль за наличием марок акцизного сбора на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и реализации;

16 1) осуществляют контроль за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности, которые осуществляют розничную торговлю табачными изделиями, максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких табачных изделий;

17) предоставляют ответы на запросы налогоплательщика.