1. Порядок визначення бази оподаткування акцизним податком

Датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції)

У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:

1. Вартість реалізованого товару, виробленого в Україні за встановленому виробником роздрібними цінами без ПДВ

2. Вартість товару, що ввозяться на територію України за встановленими імпортером роздрібними цінами без ПДВ

У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, чи в інших натуральних показниках.

Ставки акцизного податку, застосовуються тільки до обороту, в який сума цього податку вже увійшла. Для визначення суми акцизного податку спочатку розраховується ціна з урахуванням акцизного податку за наступною формулою:

ЦА = (СВ + ПР) : (100 – АС) * 100

де

ЦА – ціна з акцизним податком,

СВ – собівартість продукції,

ПР – прибуток,

АС – ставка акцизного податку в %

Знаючи ціну реалізації з ПДВ застосовуємо наступну формулу для визначення суми акцизного податку:

СУМ = (ЦР - ПДВ) * АС : 100 або

СУМ = ЦА * АС : 100, де

СУМ – сума акцизного податку

ЦР – ціна реалізації,

ПДВ – сума податку на додану вартість.

Порядок нарахування акцизного податку

Сума акцизного податку, якщо ставка встановлена в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється таким чином:

—при застосуванні ставки акцизного податку у гривнях за формулою

А = С х К,

де А - сума акцизного податку; С - ставка акцизного податку; К - кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом;

—при застосуванні ставки акцизного податку в євро за формулою

А = С х Є х К,

де А - сума акцизного податку; С - ставка акцизного податку; Є - курс гривні до євро за станом на перший день відповідного кварталу; К - кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом.

Сума акцизного податку, якщо ставка встановлена у відсотках, обчислюється за формулою

А = С х В,

де А - сума акцизного податку; С - ставка акцизного податку; В - вартість.

1. Обчислення і сплата податку.

Особливості обчислення податку за адвалорними ставками

Декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) (далі − декларація), встановлені виробником або імпортером товарів (продукції), подається відповідно центральному органу державної податкової служби або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи у формі, визначеній такими органами.

Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України

1. Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів протягом 10 календарних днів, що наступають за останнім днем граничного сроку

2. Сума податку з алкогольних напоїв сплачується при придбанні акциного товару

3. У разі імпорту маркованої підакцизної продукції на території України податок сплачується під вас придбання марок акцизного податку з доплатою на день подання митної декларації

Мито