3. Порядок визначення бази оподаткування
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з її договірної (контрактної вартості, але нежче звичайних цілей з урахування загально-державних податків та зборів крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий).
База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.
До бази оподаткування враховується вартість товарів/послуг, які постачаються за будь-які кошти (за виключеннясуми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету), та вартість матеріальних і метареальних актів, що передаються платникові податку безпосередньо отримувачем товарів/послуг, або будь-якою 3 особою як компенсації вартості товарів/послуг, поставлених таким платником податку.
4. Ставки пдв
Податкова ставка — це законодавче встановлений розмір податку на одиницю оподаткування.
Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:
а) 17% - за податковими забовязаннями з податку на додану вартість, що виникли: з 1 січня 2012р - 31 грудня 2013 включно.
б) 0%
Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою: операції крім операцій що не є об'єктом оподаткування звільнених від оподаткування та операцій, до яких застосовується нульова ставка оподатковується за ставкою 23%
Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою
За нульовою ставкою оподатковуються операції з:
- експорту товарів (сукупних послуг, якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, офрмленою відповідно до вимог митного законодавства.
- постачання товарів
а) для заправки або забезпечення морських суден;
б) для заправки або забезпечення повітряних суден;
в) для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;
Звільняються від оподаткування операції з:
Постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят
2. Постачання послуг із здобуттям вищої, середньої, проф-технічної та дошкільною освіти навч закладами, у тому числі навчання аспірантів та докторантів
3. Постачання послуг із достатку пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню незалежно від способу доставки на всіх етапах доставки до кінцевого споживача
4. Постачання послуг з охорони здоровя закладами охорони здоровя, що мають ліцензію на постачання таких послуг
5. Податкове зобов’язання
Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одерженому (нарахованому) платником податку в зівтному (податковому) періоді.
Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а)
б)
Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.