- •Раздаточный материал к теме « Обоснование управленческих решений в бизнесе на основе маржинального анализа» Примеры анализа принятия управленческих решений на основе маржинального анализа
- •1. Анализ безубыточности производства
- •2. Анализ принятия решения о дополнительном заказе по цене ниже себестоимости
- •3. Анализ структуры товарной продукции
- •4. Обоснование ценовой политики
- •5. Обоснование решения “производить или покупать”
- •Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы
- •7. Обоснование эффективности толлинга
- •8. Оценка изменения прибыли на основе операционного левериджа
- •Расчет приоритетов производственной программы различными методами
- •8.3.Расчет приоритетов производственной методом маржинальной оценки (по сумме покрытия)
Расчет приоритетов производственной программы различными методами
Величина накладных расходов - 6165 т.руб., 85% из них - постоянные расходы, 15%- их переменная часть. Распределяются они пропорционально прямым переменным затратам
8.1. Расчет приоритетов производственной программы методом оценки по рентабельности производства
|
|
|
|
|
|
|
||||||
№ |
Показатели |
Продукция |
|
|
||||||||
|
тыс.руб. |
А |
Б |
С |
Д |
Итого |
||||||
1 |
Объем реализации, шт |
19 |
7 |
10 |
12 |
|
||||||
2 |
Прямые затраты удельные |
474 |
357 |
700 |
917 |
|
||||||
3 |
Прямые затраты -всего. |
9000 |
2500 |
7000 |
11000 |
29500 |
||||||
4 |
Накладные расходы-удел. |
96 |
73 |
142 |
186 |
|
||||||
5. |
Накладные расходы-всего. |
1831 |
508 |
1424 |
2237 |
6000 |
||||||
6 |
Себестоимость-удельная |
570 |
430 |
842 |
1103 |
|
||||||
7 |
Себестоимость -всего |
10831 |
3008 |
8424 |
13237 |
35500 |
||||||
8 |
Цена без косв.налогов |
700 |
500 |
1000 |
1100 |
|
||||||
9 |
Выручка без косв.налогов |
13300 |
3500 |
10000 |
13200 |
40000 |
||||||
10 |
Прибыль - удельная |
130 |
70 |
158 |
-3 |
|
||||||
11 |
Прибыль - всего |
2469 |
492 |
1576 |
-37 |
4500 |
||||||
12 |
Рентабельность, % |
22.80 |
16.34 |
18.71 |
-0.28 |
12.68 |
||||||
13 |
Приоритет включения в производственную программу |
1 |
3 |
2 |
4 |
|
||||||
8.2. |
Расчет альтернативной производственной программы без убыточного производства «Д» |
|
|
|
|
|||||||
№ |
Показатели |
Продукция |
|
|||||||||
|
тыс.руб. |
А |
Б |
С |
Итого |
|||||||
1 |
Объем реализацции, шт |
19 |
7 |
10 |
|
|||||||
2 |
Прямые затраты удельные |
491 |
383 |
664 |
|
|||||||
3 |
Прямые затраты -всего. |
9337 |
2680 |
6640 |
18657 |
|||||||
4 |
Накладные расходы-удел. |
162 |
127 |
219 |
|
|||||||
5. |
Накладные расходы-всего. |
3085 |
886 |
2194 |
6165 |
|||||||
6 |
Себестоимость-удельная |
654 |
509 |
883 |
|
|||||||
7 |
Себестоимость -всего |
12422 |
3566 |
8834 |
24822 |
|||||||
8 |
Цена без косв.налогов |
690 |
538 |
924 |
|
|||||||
9 |
Выручка без косв.налогов |
13110 |
3766 |
9240 |
26116 |
|||||||
10 |
Прибыль - удельная |
36 |
29 |
41 |
|
|||||||
11 |
Прибыль - всего |
688 |
200 |
406 |
1294 |
|||||||
12 |
Рентабельность, % |
5.54 |
5.62 |
4.59 |
5.21 |
|||||||
13 |
Приоритет включения в производственную программу |
2 |
1 |
3 |
|
|||||||