
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности Лекции для уозс афхд: содержание, цели, задачи
- •Виды афхд
- •Организация аналитической работы
- •Приёмы афхд
- •4. Расчет абсолютных, относительных и средних величин
- •5.1. Ценная подстановка
- •Анализ финансового состояния строительного предприятия Основные понятия бухгалтерского учёта
- •Информационная база афхд
- •Структура бухгалтерского баланса предприятия
- •Анализ структуры актива баланса
- •Анализ пассива баланса
- •Анализ ликвидности и платёжеспособности строительного предприятия
- •Пример анализа актива, пассива и ликвидности строительного предприятия
- •Пример анализа платёжеспособности предприятия
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
- •Анализ хозяйственной деятельности строительного предприятия
- •Пример анализа изучения движения и технического состояния опф Таблица 6
- •Анализ эффективности использования опф и оборотных средств
- •Пример анализа эффективности использования опф и оборотных средств
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности Вопросы к зачету
Анализ ликвидности и платёжеспособности строительного предприятия
Ликвидность активов – это их способность превращаться в денежные средства.
Ликвидность бухгалтерского баланса – это наличие оборотных средств, в размере достаточном для погашения краткосрочных обязательств.
Для определения ликвидности баланса строительного предприятия активы и пассивы баланса формируются в группы следующим образом: активы – по степени их ликвидности, пассивы – по степени их срочности.
Актив:
А1 – высоколиквидные средства (активы) – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
А2 – быстрореализуемые средства – краткосрочная дебиторская задолженности;
А3 – низколиквидные средства – это запасы и затраты и долгосрочная дебиторская задолженности;
А4 – неликвидные средства – это основные средства, нематериальные активы и незавершённое строительство (производство).
Пассив:
П1 – наиболее срочные пассивы – это кредиторская задолженности;
П2 – краткосрочные пассивы – это краткосрочные пассивы и займы;
П3 – долгосрочные пассивы – это долгосрочные кредиты и займы;
П4 – постоянные пассивы – это источники собственных средств предприятия (уставный, резервный, добавочный капитал и нераспределенная прибыль).
Баланс предприятия считается ликвидным, если выполняется следующие неравенства:
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.
Однако, этих неравенств недостаточно для полной оценки ликвидности баланса, поэтому дополнительно применяется система финансовых коэффициентов.
Для оценки текущей платёжеспособности применяется:
коэффициент абсолютной ликвидности
kабс.= А1/(П1+П2);
минимальное значение kабс.=0,2.
коэффициент промежуточной ликвидности
kпр.=(А1+А2)/(П1+П2);
минимальное значение kпр.=1;
коэффициент общей ликвидности
kобщ.=(А1+А2+А3)/(П1+П2);
минимальное значение kобщ.=2.
Пример анализа актива, пассива и ликвидности строительного предприятия
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРИМЕРА АФХД – ЭТО БУХБАЛАНС СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (табл.1, 2).
АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА ЗАО «ТЕМП»
Таблица 1
Показатели |
Абсолютные величины, тыс.руб. |
Относительные величины, %. |
Изменения |
|||
На начало анализируемого периода |
На конец анализируемого периода |
На начало анализируемого периода |
На конец анализируемого периода |
В абс. величинах |
В относит. еличинах |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Внеооборотные активы |
337 383 |
316 454 |
82.5 |
62.9 |
-20 929 |
-19.6 |
Оборотные активы |
71 886 |
187 413 |
17.5 |
37.1 |
+115 527 |
+19.6 |
В том числе: Запасы и затраты |
39 849 |
116 765 |
9.7 |
23.2 |
+76 916 |
+13.5 |
Дебиторская задолженность |
28 441 |
60 084 |
6.94 |
11.9 |
+31 643 |
+4.97 |
Краткосрочные фин. вложения |
278 |
382 |
0.06 |
0.07 |
+104 |
+0.01 |
Денежные средства |
850 |
3170 |
0.20 |
0.62 |
+2320 |
+0.42 |
Прочие |
2468 |
7012 |
0.60 |
1.71 |
+4544 |
+1.11 |
ВСЕГО: |
409 269 |
503 867 |
100 |
100 |
+94 598 |
- |
АНАЛИЗ ПАССИВА БАЛАНСА ЗАО «ТЕМП»
Таблица 2
Показатели |
На начало года. |
На конец года |
Изменения |
|||
В тыс.руб. |
В % к итогу |
В тыс.руб. |
В % к итогу |
В тыс.руб. |
В % к величине на начало анализ. периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Собственные средства Уставный капитал |
1105 |
0.27 |
1105 |
0.22 |
- |
- |
Добавочный капитал |
276 143 |
67.47 |
279 493 |
55.47 |
+3350 |
+1.12 |
Резервный капитал |
152 |
0.04 |
166 |
0.04 |
+14 |
+9.2 |
Фонды накопления |
58 339 |
14.25 |
33 548 |
6.67 |
-24 791 |
-42.5 |
Целевые финансирование и поступления |
1529 |
0.37 |
2622 |
0.51 |
+1093 |
+71.48 |
Итого: |
337 268 |
82.4 |
316 934 |
62.9 |
-20 334 |
-19.51 |
Заемные средства Долгосрочные кредиты |
2422 |
0.59 |
2231 |
0.44 |
-191 |
-0.15 |
Краткосрочные кредиты |
1842 |
0.45 |
12 651 |
2.51 |
+10 809 |
+596.81 |
Кредиторская задолженность |
66 384 |
16.22 |
171 689 |
34.08 |
+105 305 |
+158.63 |
Прочие |
1353 |
0.34 |
362 |
0.07 |
-991 |
-0.26 |
Итого: +121.49 |
72 001 |
17.6 |
186 933 |
37.1 |
+114 932 |
+159.63 |
Всего: |
409 269 |
100 |
503 867 |
100 |
+94 598 |
+23.1 |
Для рассматриваемого предприятия были получены следующие показатели ликвидности:
на начало анализируемого периода
А1<П1; A2>П2; A3>П3; A4<П4.
На конец анализируемого периода
А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4;
Коэффициенты:
На начало периода
kабс.=0,012<0,2; kпр.=0,433<1; kобщ.=1,434<2;
На конец периода
kабс.=0,019<0,2; kпр.=0,345<1; kобщ.=1,305<2.
Вывод: т. к. полученные равенства не соответствуют нормам, а минимальные значения коэффициентов превышают значения, полученные в результате расчётов, следовательно, на основании проведённого анализа можно сделать вывод, что баланс предприятия неликвиден.