Тема 5. Анализ финансовых результатов деятельности

организации

Эффективность всей хозяйственной деятельности организации выражается в достигнутых финансовых результатах. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. Потенциальная возможность организации сохранять (достигать) приемлемое финансовое состояние определяется объемом получаемой прибыли. Рост прибыли создает базу для самостоятельного финансирования, расширения производства, решения проблем социальных и трудовых конфликтов. Прибыль от хозяйственной деятельности является основным источником производственного и социального развития коллектива, а также источником формирования государственного бюджета. Поэтому в росте прибыли заинтересованы как организации, так и государство.

Анализ финансовых результатов осуществляется по данным отчета о прибылях и убытках (форма 2). В отличие от баланса, представляющего собой свод моментальных данных об имущественном и финансовом положении организации, отчет о прибылях и убытках предназначен для характеристики финансовых результатов его деятельности за отчетный период. Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде, является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж и результатов от прочих доходов и расходов.

Важнейшей составной частью финансовой деятельности организации является прибыль (убыток) от продаж. Она зависит как от факторов производства, так и реализации продукции.

Основные из них:

• Объем продаж продукции ( работ, услуг) может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на результаты: рост объема продаж рентабельной продукции приводит к росту прибыли, если же продукция является убыточной, что характерно для сельскохозяйственных организаций, то с ростом объема ее реализации либо снижается прибыль, либо растут убытки;

• полная себестоимость продукции - фактор обратного влияния;

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. От уровня себестоимости продукции зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние организации, его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию. Снижение себестоимости – одна из первоочередных и актуальных задач каждой отрасли, организации.

Задание 5.1

1. По данным отчета о прибылях и убытках дать общую оценку финансовых результатов деятельности организации (таблица 5.1).

2. Проанализировать динамику показателей финансовых результатов.

3. Отразить количественное влияние изменений по отдельным статьям.

4. Сделать выводы.

Таблица 5.1 - Аналитический отчет о прибылях и убытках (тыс.руб.)

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Изменения, (+,-)	Темп роста, %	Влияние изменений на финансовый результат (+,-)
	отчетный период	предыдущий период
Выручка от продаж
Себестоимость
Валовая прибыль					Х
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж					Х
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения					Х
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода					Х

Задание 5.2 Рассчитать изменения в структуре финансовых результатов деятельности организации. Сделать выводы.

Таблица 5.2- Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатели	Отчетный период, %	Аналогичный период предыдущего года, %	Отклонения (+,-)
Прибыль до налогообложения
в том числе: валовая прибыль
прибыль от продаж
результат от прочих доходов и расходов
налог на прибыль
Чистая прибыль

Задание 5.3

На основании данных, представленных в таблице 5.1:

1. Провести факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок.

2. Рассчитать влияние следующих факторов на изменение прибыли (убытка) от продаж: выручки от продаж, себестоимости проданной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов.

3. Сделать выводы.

Таблица 5.3 - Исходная информация для факторного анализа прибыли

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Отклонения в сумме (+;-)	Удельный вес, %		Отклонения по удельному весу (+,-)
				отчет-ный период	преды-дущий период
Выручка от продаж (без НДС)
Себестоимость продукции
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж

Вопросы для обсуждения:

1. Для чего предназначена форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»?

2. Что такое прибыль?

3. Перечислите виды прибыли, полученной в организации.

4. Назовите основные внешние и внутренние факторы, определяющие изменение прибыли.

5. Как формируется итоговый финансовый результат деятельности организации?

6. Охарактеризуйте структуру отчета о прибылях и убытках.

7. Какие внешние факторы (не зависящие от деятельности предприятия) влияют на величину прибыли (убытка) организации?

8. Какие внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия) влияют на величину прибыли (убытка) организации?

9. Какие доходы и расходы формируют прибыль от продаж?

10. Какие доходы и расходы формируют чистую прибыль?

11. С какой целью проводится анализ затрат по элементам?