Тема 2: Полномочия налоговых органов в сфере проведения налоговых проверок.

Налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах за правильностью исчисления, полноты уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

4 элемента налоговой системы:

- законодательство – кодекс и принятие в соответствии с ним законов;

- совокупность налогов и сборов;

- механизм налогового администрирования;

- плательщики.

Правительство РФ, федеральные органы исполнительной сласти, исполнительные органы МСУ предусмотренных в законодательстве случаях издают нормативные правовые акты.

Участники отношений:

- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ плательщиками налогов и сборов;

- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ, признаваемые налоговыми агентами;

- налоговые органы;

- таможенные органы.

Полномочия:

- контроль за соблюдением законодательства по налогам и сборам;

- выдает свидетельство о регистрации;

- осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц;

- ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков и региональные разделы информационных ресурсов;

- представляет сведения в государственный реестр юридических и физических лиц;

- бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогов и сборов;

- осуществляет возврат излишне уплаченных налогов и сборов

- представляет в соответствии с законодательством, в интересах РФ дела о банкротстве

- осуществляет проверку деятельности юридических и физических лиц

- организует прием граждан о рассмотрении их обращений и др.

Права налоговых органов:

- требовать от налогоплательщиков документы, служащие основаниями для исчисления налогов и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты;

- проводить налоговые проверки;

- проводить выемку документов;

- вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков в налоговые органы;

- приостанавливать операции по счетам в банках;

- налагать арест на имущество;

- осматривать любые используемые налогоплательщиком помещения;

- определять суммы налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему расчетным путем, на основании информации о налогоплательщике и данных об иных аналогичных налогоплательщиков;

- требовать от налогоплательщиков устранения требуемых нарушений;

- ходатайство об аннулировании лицензий;

- предъявлять суду иски.

Обязанности налоговых органов:

- осуществлять контроль за соблюдением законодательства

- проведение сверки и др.

Тема 3: Общая характеристика налоговых проверок.

Цель камеральной проверки – контроль за соблюдением налогоплательщиками обязательств о налогах и сборах, предотвращение правонарушений и сбор информации для выездных налоговых проверок.

Все полученные декларации и бухгалтерская отчетность регистрируются, и по истечении 10 дней налоговый орган проводит сверку налогоплательщиков.

Этапы:

1. Проверка представления полноты документов;

2. Арифметической контроль;

3. Обоснованность применения ставок;

4. Правильность исчисления налоговой базы.

Помимо пояснений налогоплательщика используются данные из внешних источников, документы контрагентов, сведения банков и сведения баз данных налоговых органов.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами – сотрудники отделов камеральных проверок без какого-либо специального решения. Проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления налоговой декларации. Если проверкой выявлены ошибки налоговой декларации или противоречия м/д сведениями содержащихся в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованиями представить изменения или пояснения в срок 5 дней. Налогоплательщик который заявляет требуемые представления вправе представить выписки из регистров бухгалтерского учета или других источников подтверждающих достоверность сведений. Лицо, проводящее проверку, обязано их рассмотреть. Если после рассмотрения представленных документов и пояснений будет установлен факт совершения правонарушения, то в этом случае - составляется акт проверки.

При проведении камеральных проверок налоговые органы вправе истребовать документы, подтверждающие представленные льготы.

Уточненная налоговая декларация может быть подана налогоплательщиком. Если она подана до принятия решения возмещения, то решение по ранее поданной декларации не принимается. Если подана декларация после принятия решения, то указанное решение отменяется не позднее дня следующего со дня подачи декларации. Если налогоплательщик не внес исправлений и имеются основания полагать, что налогоплательщиком допущены правонарушения, налоговый орган рекомендует его включить в план выездных проверок. Кроме того отбору выездной проверки подлежат налогоплательщики у которых:

- выявлены противоречия м/д сведениями (если информации не достаточно у налоговых органов, выявлены обстоятельства о налоговой выгоде налогоплательщика)

Косвенные обстоятельства о получении налоговой выгоды:

1. Создание организации незадолго до закрытия организации

2. Неритмичных характер хозяйственных операций

3. Нарушение налогового законодательства в прошлом

4. Разовый характер операций

5. Осуществление операций не по месту нахождения налогоплательщика

6. Осуществление расчетов с использованием одного банка

7. Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций

Нормативная база налоговых проверок:

1. Приказ ФНС от 30 мая 2010 года №ММ-3-06/333@ об утверждении концепций налоговых проверок

2. Приказ ФНС РФ от 25 декабря 2006 года №САЭ-3-06/802@ об утверждении форм документов, применяемых при налоговых проверках

3. Приказ ФНС от 6 марта 2007 года №ММ-3-06/106@

4. Приказ ФНС 0т 7 мая 2007 года № ММ-3-06/081@

5. Приказ совместно МВД и ФНС от 30 июня 2009 года №495 инструкция о порядке взаимодействия ОВД и ФНС