Пример анализа существующих и перспективных текущих затрат предприятия по статьям калькуляции (тыс. Руб. В год).

№ п/п	Статьи затрат	Существующее положение	По проекту решения
			Величина	уменьшение (–) увеличение (+)
1.	Прямые (материальные) затраты, в т.ч.:	890 572,9	830 493,1	- 60 079,8
1.1.	Затраты на сырьё и материалы	734 169,0	693 055,5	- 41 113,5
1.2.	Транспортные расходы	156 403,9	137 437,6	- 18 965,2
2.	Косвенные затраты, в т.ч.:	53 123,4	34 379,7	- 18 741,7
2.1.	Тепловая энергия	2 346,2	2 315,4	-30,8
2.2.	Электроэнергия	534,7	312,2	- 222,5
2.3.	Водоснабжение	6,4	4,7	- 1,7
2.4.	Спецодежда	4 563,5	4 563,5	0
2.5.	Лицензирование	2 135,3	2 135,3	0
2.6.	Топливо	274,3	274,3	0
2.7.	Текущий и капитальный ремонт	1 393,0	813,4	- 579,6
2.8.	Утилизация отходов	12,5	12,5	0
2.9	Оплата труда (ФОТ)	17 405,3	12 705,9	- 4 699,4
2.10.	Страховые взносы к ФОТ	4 525,4	3 303,5	- 1 219,9
2.11.	Страхование работников	262,2	191,4	- 70,8
2.12.	Аренда имущества и оборудования	1 389,2	811,1	- 578,1
2.13.	Земельный налог	11 334,0	3 705,3	- 7 628,7
2.14.	Амортизация основных средств	43,5	43,5	0
2.15.	Услуги вневедомственной охраны	4 290,6	2 145,3	- 2 145,3
2.16.	Услуги пожарной части	2 038,6	666,5	- 1 372,1
2.17.	Услуги связи	429,5	313,5	- 116,0
2.18.	Услуги дезинфекционной станции	17,1	10,3	- 6,8
2.19.	Командировочные расходы	122,1	52,1	70,0
	ИТОГО:	943 696,3	864 736,3	- 78 821,5
ИТОГО в % к общим затратам:				- 8,4

Результаты в итоговой графе указывают на наличие положительного экономического эффекта, который может быть достигнут после реализации решения.

Уменьшение (увеличение) затрат по соответствующим статьям калькуляции обосновывается соответствующими расчётами, которые основываются на причинно-следственных связях между отдельными составляющими. Например:

1. п. 1.1 – затраты на сырьё и материалы уменьшены в соответствие с новыми условиями контрактов с поставщиками, заключенными по результатам проведения процедур размещения заказа (выбора поставщиков). Экономия на закупках составила в среднем 5,6%. Тогда величина сокращения материальных затрат: 734 169,0 тыс. руб. – 5,6% = 693 055,5 тыс. руб.

2. п. 1.2 – транспортные расходы сокращены, в соответствие со сменой автомобильного транспорта на железнодорожный, при доставке предметов снабжения от поставщиков. Разница в тарифах по видам транспорта составляет 0,3 руб./тонну-км., среднегодовой объём перевозок – 10,425 тыс. тонн грузов, при общей длине маршрутов 6,064 тыс. км. Тогда величина сокращения транспортных расходов будет определяться: 10,425*6,064*0,3=18 965,2 тыс. руб.

3. п.п. 2.9-2.10 – ФОТ и страховые взносы уменьшены соразмерно сокращению штатной численности отдела закупок, после внедрения технологии VMI (Vendor-managed Inventory) совместно с поставщиком (см. пример в табл. 5).

Таблица 5.