2.2. Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами
Анализ обеспеченности основными средствами – важный раздел анализа хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Его проводят исходя из группировки ресурсов по трем простым моментам производственного процесса: трудовые ресурсы, средства труда, предметы труда. Наличие собственных оборотных средств (СОС) определяется по данным баланса как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами. Расчет собственного оборотного капитала организации может производиться двумя методами:
по неуточненному варианту: СОС = стр. 490 – стр. 190;
по уточненному варианту: СОС = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 190, где стр. 490 – итог разд. IlI пассива баланса «Капитал и резервы»; стр. 190 – итог разд. I актива баланса «Внеоборотные активы»; стр. 290 – итог разд. II актива баланса «Оборотные активы»; стр.640 – «Доходы будущих периодов»; стр.650 – «Резервы предстоящих расходов и платежей».
В процессе анализа рассматривается динамика собственных оборотных средств и чистых оборотных активов, определяются абсолютные и относительные отклонения от плана и фактических данных прошлых лет. Для определения доли собственных средств в формировании оборотных активов организации рассчитываются:
коэффициент обеспеченности:
а) по неуточненному варианту:
б)
по уточненному варианту:
Если значение данного коэффициента меньше 0,1, структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной;
коэффициент обеспеченности запасов:
а) по неуточненному варианту:
б)
по уточненному варианту:
где стр. 210 – «Запасы».
Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6–0,8, т. е. 60–80 % запасов организации должны формироваться из собственных источников;
коэффициент маневренности:
а) по неуточненному варианту:
б)
по уточненному варианту:
Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными средствами. Рекомендуется поддерживать значение этого коэффициента на уровне 0,5.
Оборот каждого элемента оборотных средств особый:
для производственных запасов – это поступление их в производство;
для незавершенного производства – поступление на склад готовой продукции;
для остатков готовых изделий на складе – отгрузка;
для дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений – поступление денег на расчетные счета предприятия;
для денежных средств – их расход.
1.3Анализ материально производственных запасов и источников их формирования
Запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Эту важную роль играют все составные части совокупного материального запаса, в том числе товарно-материальные ценности, находящиеся у предприятия отраслей обращения.
Общепринятым является отнесение продуктов труда к товарным запасам предприятия от момента их поступления на склад предприятия до момента погрузки на транспортные средства для отправки или непосредственной передачи потребителям.
Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.
Несмотря на то, что сейчас идёт тенденция ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей на предприятии, а, следовательно, и снижение размеров их запасов, вплоть до работы с колёс, товарно-материальные ценности по-прежнему занимают главную роль в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.
Различают внутренние (собственные) и внешние источники.
К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно- технического прогресса.
К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от
поставщиков в соответствии с заключенными договорами.
Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется
разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и
суммой внутренних источников ее покрытия.
В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);
предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.)
Производственные запасы разделяют на следующие группы:
сырье и основные материалы ─ предметы труда, из которых изготавливают продукт и который образует вещественную основу продукта;
вспомогательные материалы используют для воздействия на сырье и основные материалы для придания продукту определенных потребительских свойств (специи в колбасном производстве, смазочные материалы и др.);
покупные полуфабрикаты ─ сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией. В изготовлении продукции они выполняют такую же роль, как и основные материалы, т.е. составляют их материальную основу.
возвратные отходы производства ─ остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукции, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и др.);
инвентарь и хозяйственные принадлежности ─ это часть МПЗ организации, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (инвентарь, инструменты и др.)