Бизнес в Швейцарии
Какой компанией обзавестись в стране, название которой стало синонимом богатства и респектабельности? Какие преимущества это дает российскому бизнесмену? Как открыть самый надежный банковский счет?
Регистрация швейцарской компании — эксклюзивный и достаточно недешевый продукт для крупного российского бизнеса. Как инструмент международного налогового планирования ее используют не для ведения рутинной торговой деятельности, а в имиджевых целях (престиж и респектабельность юрисдикции) либо в сложных оптимизационных схемах с привлечением компаний сразу из нескольких стран. Так, швейцарская компания может без налога у источника получать авторские или лицензионные выплаты (роялти) из страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (в том числе из России), затем переводить их, например, на английскую компанию, откуда деньги могут быть отправлены в компанию на Британских Виргинских островах. В силу наличия двухсторонних соглашений между соответствующими странами в результате применения такой схемы роялти аккумулируются в безналоговой зоне с минимальными потерями. В каждом случае регистрации швейцарской компании консультантами учитываются индивидуальные особенности схемы ведения международного бизнеса, которую хотел бы выстроить российский предприниматель. Поэтому швейцарская компания — это всегда индивидуальный заказ под конкретного клиента.
Если к нам обращается рядовой клиент с просьбой о регистрации компании для построения некой европейской холдинговой схемы, то скорее всего ему не будет предложена швейцарская юрисдикция. Среди холдинговых юрисдикций в Европе существует целый ряд более дешевых и простых в повседневном использовании (налоговый и законодательный режим, особенности подготовки отчетности и прочее) кандидатур стран.
В отличие, скажем, от Чехии сам по себе факт, что человек является акционером или директором швейцарской компании, не дает льгот по получению статуса резидента Швейцарии. Но если российский бизнесмен заинтересован иметь вид на жительство в Швейцарии, юристы выстраивают схему по его оформлению в том или ином кантоне, швейцарская компания в ряде случаев как составная часть может стать дополнительным козырем. Чаще всего российские предприниматели используют в своей деятельности холдинговые, сервисные и торговые швейцарские компании. Определенный интерес вызывают также производственные компании.
Какие компании регистрировать?
Холдинговые компании . Прежде всего Швейцария привлекательна для российского бизнеса с точки зрения создания крупных холдинговых структур. Здесь действует трехуровневая система налогообложения: федеральные налоги; на уровне кантонов и местные. Причем на уровне кантонов система налогообложения сильно индивидуализирована. Холдинговые компании полностью или частично освобождаются от местных налогов на прибыль (за исключением кантонов Женевы и Ури, где в отличие от всех других с них взимают кантональный и муниципальный налоги на дивиденды в полном объеме). Дело в том, что вместо налога на прибыль холдинги платят некую фиксированную ставку, зависящую от размеров капитала компании, а на уровне кантонов — местные налоги, которые рассчитываются фиксированно (в год приблизительно получается около 300 долл.).
Специальные льготы для швейцарских холдинговых компаний основываются на следующих положениях.
• Холдинговая компания получает льготы в том случае, если она владеет пакетом акций, превышающим 2 млн. швейцарских франков. Федеральные налоги в этом случае сокращаются пропорционально удельному весу дивидендов в общем доходе компании. Холдинговые льготы подкрепляются на региональном уровне. • Доходы от инвестиций во многих кантонах выводятся из налогооблагаемой базы. Впрочем, в соглашениях Швейцарии об устранения двойного налогообложения для холдинговых компаний содержится ряд ограничений. • Необходимо, чтобы определенная часть льготных доходов оставалась на территории Швейцарии. • Не более 50 % должно уходить за пределы страны в форме затрат, платежей роялти и процентов. • Не менее 25 % дохода должны выплачиваться в форме дивиденда. • Собственный капитал компании не может быть меньше 8 % уровня ее задолженности.
Подавляющее большинство холдингов в Швейцарии — акционерные корпорации (Societi Anonyme, S.A.).Холдингами также могут быть компании с ограниченной ответственностью (Societi a responsabiliti limitie, Sari).Разумеется, льготный налоговый статус не предоставляется холдинговой компании автоматически только потому, что компания называется, например, АВС Holding. Вопрос о налоговых льготах решается швейцарскими налоговыми органами при наличии годовой отчетности. Для подтверждения своего статуса компания должна продемонстрировать швейцарским налоговикам свои бухгалтерские и финансовые документы, свидетельствующие о том, что она действует именно как холдинговая (то есть владеет пакетами акций других компаний, ее основной доход состоит из дивидендов, получаемых от дочерних структур, находящихся в других странах, либо от процентов по внутрифирменных кредитов). Только в этом случае она облагается налогом на доход по общей ставке всего 2–3 %.
У швейцарских холдингов нет ярко выраженной схемной привязки к компаниям из конкретных стран, как, скажем, «английский сандвич» (когда британская компания действует в связке с фирмой, зарегистрированной на Британских Виргинских островах) или «нидерландский бутерброд» (нидерландская фирма используется в паре с компанией, зарегистрированной в юрисдикции Нидерландские Антилы). При выборе контрагента все зависит от наличия между Швейцарией и этой страной договора об избежании двойного налогообложения и его особенностей. В настоящее время Швейцарией заключено более 50 таких договоров (для сравнения: у Великобритании подписаны договоры об избежании двойного налогообложения более чем с 130 странами мира). Практика показывает, что швейцарские холдинги чаще всего задействованы в схемах с участием немецких, датских, австрийских и французских компаний (во Франции один из самых высоких в Европе корпоративных налогов и очень строгий налоговый контроль). Нередко швейцарский холдинг работает в связке с нидерландскими финансовыми компаниями для прогона денег и схем оптимизации внутрифирменного кредитования.
Стоит отметить, что выбор холдинговой юрисдикции индивидуален в каждом конкретном случае. Только профессионалы могут сориентироваться в тонкостях законодательств европейских стран и подсказать наиболее эффективный вариант.
Российские предприниматели владели несколькими французскими и ирландскими компаниями, торгующими недвижимостью. Им понадобилось объединить свой бизнес в некую корпоративную структуру с холдингом во главе. Использование швейцарской юрисдикции в данном случае было бы экономически неэффективно. Выбор датской компании также невыгоден: датские холдинги пользуются налоговыми льготами только в том случае, если их дочерние компании не являются финансовыми. По датскому законодательству финансовая компания занимается всем, что не связано с производством и торговлей. То есть дочерняя компания, торгующая недвижимостью, в данном случае является именно финансовой компанией. В итоге для создания холдинга была использована юрисдикция Великобритании, которая, как ни странно, прямых налоговых льгот для холдинговых компаний не предоставляет.
Регистрация швейцарской холдинговой компании обойдется от 4 до 7 тыс. долл. В составе Совета директоров необходимо иметь резидентов Швейцарии, что будет стоить значительно дороже, чем содержание номинального директора в других европейских холдинговых юрисдикциях. Наличие офиса компании как такового необязательно, достаточно юридического адреса компании: функции представления компании в стране выполняет швейцарский директор.
Поддержание холдинговой компании обойдется никак не меньше, чем регистрация (до 8 тыс. долл.) Это связано с высоким уровнем стоимости услуг швейцарских юристов, без которых невозможно нормальное функционирование компании; с дорогостоящей процедурой подготовки и сдачи налоговой отчетности и прохождения ежегодного аудита. Впрочем, превышение стоимости содержания над стоимостью регистрации компании характерно для всех центральноевропейских юрисдикций, которые так или иначе относятся к льготному налогообложению (Швейцария, Австрия, Лихтенштейн, Люксембург).
Сервисные компании. Другой распространенной среди российских предпринимателей формой регистрации швейцарских компаний является сервисная компания. Она не занимается производством продукции или торговыми операциями, а оказывает различные услуги (консалтинг, финансовые и маркетинговые услуги, управляющие компании, компании по найму персонала и т. п.). Несколько швейцарских кантонов предоставляют сервисным компаниям определенные налоговые льготы (в частности, налог на доход составляет 7–9 %, что, безусловно, привлекательно по сравнению с общеевропейским уровнем корпоративных налогов). Сервисные фирмы часто используются для регистрации штаб-квартир, зарубежных офисов международных компаний и обслуживают операции материнской фирмы.
Производственные компании. В некоторых кантонах различные льготы предоставляются производственным компаниям, которые организуют на территории кантонов производство и создают определенное количество рабочих мест для швейцарских граждан. Они регистрируются российскими предпринимателями, которые намерены заняться в Швейцарии серьезным бизнесом. Преимущество регистрации швейцарской производственной компании — ее продукция будет соответствовать всем европейским стандартам качества и нести клеймо Made in Swiss. То есть такую компанию стоит выбрать для производства брендов. Например, если подобная компания собирает часы под маркой, скажем, Flight из российских комплектующих деталей часов «Полет», то ее продукция будет продаваться в России уже под маркой Made in Swiss. Такая схема может показаться на первый взгляд глупостью, однако положительный опыт российских учредителей компании TJ Collection, организовавшей производство обуви в Англии и создавшей там бренд, свидетельствует об обратном. Начав свою деятельность в Великобритании более 15 лет назад, компания на сегодняшний день открыла филиалы и представительства во многих странах Европы, Азии и Америки.
Торговые компании. Хотя торговые швейцарские компании не имеют столь ярко выраженных преимуществ, как холдинговые, в целом ряде случаев их регистрация позволяет российскому бизнесмену работать на налоговой ставке 11–12 %. Все будет зависеть от ставки кантональных налогов. Федеральная часть стабильная (около 9 %), а вот ставки кантональных налогов могут колебаться от 2 до 20 %. Поэтому в каждом конкретном случае надо подбирать кантон, законодательство которого обеспечит минимальную налоговую нагрузку. Регистрация торговой компании может быть обусловлена либо реально проводимой на территории Швейцарии торгово-закупочной деятельностью, либо требованиями европейских деловых партнеров (чаще всего из Германии, Австрии, Франции, реже Италии). В сегодняшней практике нередки случаи, когда, например, немецкие партнеры требуют, чтобы российский бизнесмен зарегистрировал торговую компанию в Швейцарии, открыл счет в швейцарском банке, и уже с этой компанией европейские контрагенты будут вести все коммерческие сделки.
Как открыть счёт в швейцарском банке
Банковская тайна в Швейцарии
Швейцарская банковская тайна гарантирует конфиденциальность сведений о вкладах в швейцарских банках уже более 300 лет.
Женевские банкиры были придворными банкирами французских королей, и первые письменные сведения о банковской тайне датируются 1713 годом. При Людовике XVI швейцарский банкир Жак Некер (Jacques Necker) даже был генеральным директором финансового ведомства.
До 1934 г. положения о банковской тайне содержались в Гражданском и Трудовом кодексах Швейцарии. Федеральные суды закрепили их в правоприменительной практике – отныне клиент, пострадавший от разглашения банковской тайны, мог впоследствии взыскать с банка убытки. Федеральный закон «О банковской деятельности», принятый в 1934 году, четко сформулировал, что банковская тайна – это уголовно-правовое понятие. С этого момента за разглашение банковской тайны банкир мог быть наказан лишением свободы, что еще больше укрепляло права вкладчика на конфиденциальность передаваемой им информации.
С 1 января 2005 года вступают в силу положения Директивы Европейского Союза, регулирующей обмен информацией по инвестициям для целей налогообложения, что, по замыслу ее создателей, раскроет многие банковские секреты. Но это не коснется самого известного оплота банковской тайны – Швейцарии, которая не является членом ЕС.
Швейцария, расположенная в самом сердце Европы, которая хранит 1/3 мирового частного капитала, продолжает тщательно охранять тайну банковских вкладов, несмотря на существующее давление со стороны Европейского Союза. Соблюдение банковской тайны является основополагающим принципом, на котором базируется вся банковская система Швейцарии. Чтобы включить Швейцарию в систему обмена информацией, ЕС прибегал даже к угрозам ввести экономические санкции, но ничто не поколебало позицию страны, основной аргумент которой заключался в том, что тройка стран-членов союза – Австрия, Бельгия и Люксембург – также отказалась предоставлять вышеупомянутую информацию.
Конечно, банковская тайна в Швейцарии – не абсолют. Швейцарское законодательство подробно оговаривает ситуации, при которых банковская тайна может быть частично раскрыта. В частности, если гражданин Швейцарии подозревается в совершении уголовного преступления, органы расследования могут предъявить решение суда, по которому необходимая следствию информация будет раскрыта. Это положение относится и к иностранным гражданам, но только в степени, определенной положениями договора Швейцарии с каждой конкретной страной. В любом случае, иностранные органы, ведущие расследования, не могут напрямую обратиться за такой информацией в финансовый институт Швейцарии – им необходимо решение швейцарского суда. В определенных случаях орган юстиции иностранного государства может обратиться с соответсвующим запросом в швейцарский нацинальный департамент юстиции и полиции, и после соответствующего всестороннего рассмотрения, может быть выдано заключение о предоставлении информации о банковских вкладах.
При уголовных расследованиях действие, совершенное преступником, должно быть уголовно наказуемыми по законам Швейцарии. Последнее обстоятельство существенно для сохранения банковской тайны, так как налоговые нарушения относятся в Швейцарии к незначительным правонарушениям, и уголовно не наказуемы. Швейцарское законодательство четко разграничивает понятия «уклонение от уплаты налогов» (непредоставление сведений о доходах) и «налоговое мошенничество» (подделка документов, рэкет). В Швейцарии уклонение от уплаты налогов не является достаточным юридическим основанием для разглашения сведений, составляющих банковскую тайну. Если же совершено налоговое мошенничество, возбуждается уголовное дело, в связи с которым банковская тайна может быть раскрыта. Швейцария отказывается сотрудничать с судами при рассмотрении ими дел об уклонении от уплаты налогов.
Уклонение от уплаты налогов состоит в отказе предоставить сведения о размерах части состояния или доходов налоговым органам. Является это или нет упущением или недооценкой со стороны властей, но швейцарские законы не считают такие случаи серьезными преступлениями и рассматривают их всего лишь как административные правонарушения. Уклонения от уплаты налогов находятся в ведении налоговых органов, они, как правило, не рассматриваются в суде. За такого рода административные нарушения в Швейцарии наказывают штрафом или взысканием налогов за весь прошедший период. Швейцарские налоговые структуры не могут налагать штраф на иностранцев, если таковые не являются швейцарскими резидентами. Банкам запрещается информировать власти о случаях уклонения от уплаты налогов, за исключением тех случаев, когда речь идет об уголовном преступлении.
Налоговое мошенничество состоит в сокрытии налогооблагаемых средств посредством подделки, фальсификации или намеренного искажения документов. Случаи мошенничества различного рода также могут рассматриваться как налоговое мошенничество, даже если сами по себе они не связаны с фальсификацией документов. Налоговое мошенничество наказуемо в уголовном порядке, а швейцарские банки обязаны информировать обо всех подобных случаях законодательные структуры Швейцарии или других стран, действуя по приказу судьи.
Сегодня банковское законодательство Швейцарии соответствует самым высоким международным стандартам в области борьбы с организованной преступностью и противодействия «отмыванию» «грязных» денег. Однако, этот результат достигнут без посягательств на конфиденциальность счетов законопослушных клиентов. В финансовом мире Швейцария заняла уникальную нишу в области предоставления частных банковских услуг, где с ней не могут соперничать другие финансовые центры. Давление со стороны ЕС и США, их требования раскрывать информацию о вкладчиках, являются покушением на основополагающий принцип швейцарской банковской системы (конфиденциальность банковских вкладов), а о том, что он может быть нарушен, швейцарские банкиры не могут и помыслить. Они соблюдают законность, но не отказываются от устойчивой, оправдавшей себя банковской и налоговой практики.
Виды банковских счетов
В зависимости от объема и типа расчетных операций, которые вправе совершать клиент банка, счета можно подразделить на расчетные, сберегательные и «депозитарные».
Текущий или расчетный счет
Активный счет в банке, на который могут вноситься вклады и с которого можно производить любые расчетные операции. На текущий вклад начисляются проценты, но по ставке более низкой, чем, например, для сберегательных счетов. Количество операций по данному счету неограничено. Также возможно получение кредитных карт любых видов. Для клиентов из стран Восточной Европы это обычно происходит после 1-2 месяцев со дня открытия счета. Дополнительных депозитов, как правило, не требуется.
Сберегательный счет
На сберегательном счету размещается определенная сумма на фиксированный срок с целью получения процентного дохода. Чем больше ваш вклад и срок депозита, тем выше в итоге будет доход. Проценты дохода напрямую зависят как от вложенной суммы, так и от сроков депозита, и начисляются в конце каждого месяца. Количество расчетных операций по данном счету ограничено. По окончании срока вклада Вы получаете всю накопленную сумму. Вы также можете в любой момент воспользоваться вложенными средствами, в этом случае проценты по вкладу не выплачиваются.
«Депозитарный» счет
Данный вид счетов используется для предоставления комплекса услуг по обслуживанию ценных бумаг и других финансовых активов клиента.
Текущие и сберегательные счета могут, как правило, открываться в швейцарской, европейской и американской валютах. Также доступны услуги интернет-банка. Для клиентов из стран Восточной Европы предоставление данной услуги может быть затруднительной.
В зависимости от того, кто является владельцем счета – физическое или юридическое лицо, а также от уровня конфиденциальности, счета можно подразделить на именные, номерные и для юридических лиц.
Именные счета
Счет, открываемый банком на имя клиента. Преимущества: Вы можете управлять своим счетом через любое отделение банка, предъявив документ удостоверящий личность.Недостатки: низкая степень конфиденциальности. При переводе денег с Вашего номерного счета на другой, банк-получатель увидит номер Вашего счета и имя владельца.
Номерные счета
Номерной счет используется для усиления режима банковской тайны. Только несколько работников банка осведомлены о личности владельца счета, остальные не видят ничего, кроме номера. Для обеспечения максимальной эффективности требуется соблюдение определенных предосторожностей со стороны пользователя.
На номерной счет распространяются те же положения, что и на другие счета в швейцарских банках. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть раскрыты при подозрении в «отмывании» денег. Номерные счета обеспечивают надежную защиту информации в случаях развода, оспаривания права наследства или банкротства. Номерной счет не является анонимным – банк всегда знает, кто его истинный владелец.
При открытии номерного счета вместо Вашего имени используется набор цифр, необходимых для идентификации личности владельца. Система номерных счетов, известная также как «система номерных банковских операций», по-существу, является внутренней гарантией банка, стремящегося к тому, чтобы личность владельца счета была известна лишь узкому кругу работников банка.
Еще одно преимущество номерных счетов – они обеспечивают полную конфиденциальность банковских переводов. Последнее означает, что при переводе денег с Вашего номерного счета на чей-либо еще счет, банк-получатель увидит только номер Вашего счета или, в некоторых случаях, ничего, кроме отметки: Банк XYZ, действующий от имени клиента.
Это – классический номерной счет в Швейцарском банке, один из тех, которыми владеют короли и олигархи. Швейцарские частные банки уже 200 лет работают на этом рынке и являются его лидерами.
Преимущества: несравнимо большая степень конфиденциальности, чем у именных счетов.Недостатки: большинство операций Вам придется проводить только через своего банкира, и Вы не сможете воспользоваться своим счетом через сеть филиалов банка, и т.п.
Счета для юридических лиц
Счет открывается на юридическое лицо, в качестве которого может выступать практически любая компания, в том числе оффшорная. Эти типы счетов используются также для достижения самой высокой степени конфиденциальности. Достигается это путем открытия счета на оффшорную компанию, фонд или траст, а также через открытие номерных счетов для юридических лиц.
Преимущества: возможна самая высокая степень конфиденциальности и оптимизации налогооблажения.Недостатки: расходы на содержание компании и соблюдение всех формальностей для получения права пользования счетом.
Всеми видами счетов можно управлять посредством факса, предварительно предупредив банк по телефону.
Процедура открытия банковского счета
Минимальная сумма вклада в большинстве швейцарских частных банках составляет от 300 до 500 тыс. шв. франков. Некоторые банки устанавливают этот минимум в USD. В исключительных случаях счет может быть открыт при наличии и меньшей суммы. Обычно для этого требуется, как минимум, устное заверение в том, что в ближайшее время счет будет пополнен, и что количество проводимых операций будет сводиться к минимуму. По прошествии 2-3 лет банк проверяет состояние счета, и если оно осталось прежним, возможно предложит клиенту закрыть счет в этом банке.
Открытию счета предшествует встреча клиента с банкиром. Встреча может происходить, как в банке, так и на другой территории. Также существует возможность, что банкир приедет в страну, где находится клиент. Срок ожидания в таком случае варьируется в зависимости от размера вклада и составляет от нескольких дней до одного месяца. Основной задачей банкира является получение наиболее полной информации о своем будущем клиенте и создание так называемого «profile». Клиент предоставляет все необходимые документы, подтверждающие законное происхождение денежных средств, а также заполняет все необходимые бумаги для открытия счета.
Борьба с организованной преступностью и «отмыванием» денег – одна из главных задач швейцарских банков. На практике, в интересы швейцарских банков отнюдь не входят прием и хранение преступно нажитых средств: они не нуждаются в прибыли от клиентов, действия которых нарушают законодательство их страны. Действуя по указанию швейцарских властей, банки уже несколько лет назад активно включились в борьбу с «отмыванием» денег. Швейцарцы разработали целый ряд защитных механизмов, действующих в рамках законодательных норм и постановлений. Они реализовали на своей территории множество превентивных и репрессивных мероприятий, направленных против «отмывания» денег. Это современные и универсальные механизмы активизации весьма эффективных процедур, как на уровне самих банков, так и на международном уровне.
Процедура проверки происхождения денежных средств носит название «due diligence» и является решающим фактором при открытии банковского счета клиенту. Банк не выступает в роли дознавателя, но будет признателен за любую информацию, подтверждающую легальность происхождения средств клиента. Обычно клиенту задаются вопросы о его работе, компании, семье, супругах, детях, политической активности. Приветствуются документы, подтверждающие реальный доход, размер бизнеса или свидетельства о получении наследства и т.п. Далее следует проверка всех полученных данных специальным отделом банка, по результатам которой, дается либо согласие, либо отказ в открытии счета. Данная процедура может занимать от двух недель до одного месяца. Решающую роль при открытии банковского счета новому клиенту может играть рекомендация уже существующего клиента банка.
После принятия положительного решения об открытии счета, клиенту сообщаются все необходимые реквизиты, в том числе и для перечисления денежных средств. Копия договора может быть предоставлена, но обычно это не делается по причине соблюдения конфиденциальности. Клиент заранее обговаривает с банкиром размер перечисляемой суммы. Если фактический перевод существенно превышает оговоренный размер, то возможна дополнительная проверка банком «чистоты» денежных средств. Швейцарские банки очень аккуратны и предпочитают не иметь дела с наличными. Хотя в исключительных случаях возможно внесение на счет и наличных денег. Например, в случаях, когда клиент получает наличными выручку от продажи недвижимости и т.п. Существует также негласное правило, что банкир встречается со своим клиентом, как минимум, раз в году, чтобы обсудить лично все вопросы управления счетом, проинформировать о новых продуктах и услугах, выполнить поручения клиента.
Примеры из жизни
Случай I:Московский бизнесмен, владелец собственной компании, желает открыть счет на свое имя в швейцарском частном банке XYZ. При личной встрече банкира интересуют паспорт, документы на компанию, рабочий контракт, баланс, финансовые отчеты. Заполняются документы на открытие счета, решение принимается в течение срока от одной недели до одного месяца.
Случай II:Адвокат – открывает оффшорную компанию или траст и нуждается в счете. В данном случае личная встреча клиента и банкира просто необходима. Потребуются документы на фирму, а также идентификация управляющих и имущества. Процедура «due diligence» будет проводиться в отношении каждого человека. Процедура принятия решения об открытии будет длиться порядка трех недель.