- •Учебно-методический комплекс
- •Лист согласования и утверждения рабочей программы
- •Содержание учебной дисциплины «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»
- •Тема 1. Сущность и состав расходов, затрат, функции учета затрат
- •Тема 2. Виды и классификация затрат на производство
- •Тема 3. Система счетов для учета затрат на производство
- •Тема 4. Организация аналитического учета затрат на производство
- •Тема 5. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 7. Оценка незавершенного производства и учет готовой продукции
- •Тема 8. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях производственной сферы
- •Тема 9. Сметное бюджетирование и использование его данных для управления организацией
- •Перечень вопросов для зачета:
- •Задание «Учетная политика как основа принятия управленческих решений»
- •Приказ №____
- •Задание «Классификация расходов организации по способу включения в себестоимость и отношению к уровню деловой активности»
- •Задание «Взаимосвязь финансового и управленческого учета»
- •Задание «Учет хозяйственных процессов, влияющих на формирование себестоимости продукции и финансовых результатов деятельности» Задание:
- •Исходные данные:
- •Остатки хозяйственных средств и их источников
- •Журнал регистрации хозяйственных операции
- •Вспомогательные таблицы:
- •Расчет фактической себестоимость использованных на нужды производства материалов
- •Расчет затрат отчетного периода:
- •Расчет фактической производственной себестоимости:
- •Расчет финансового результата (по отгрузке):
- •Сквозная задача «Учет затрат и калькулирование себестоимости на машиностроительном предприятии (позаказный метод учета затрат)»
- •2. Расшифровка некоторых статей баланса
- •3. Плановая себестоимость единицы изделий на декабрь 200__г. (руб.)
- •Хозяйственные операции за декабрь 200__г.
- •Задание «Учет затрат по переделам»
- •Сквозная задача «Учет затрат и калькулирование себестоимости на угледобывающем предпиятии (попередельный метод учета затрат)»
- •Некоторые сведения о предприятии
- •Задание
- •Данные для выполнения задания
- •Методические указания
- •Задание «Учет затрат и калькулирование себестоимости во вспомогательном энергетическом производстве»
- •Задание «Составление бюджетов предприятия»
- •Задание «Проведение факторного анализа отклонений»
- •Вопросы для самостоятельной работы слушателей, обсуждения в аудитории и при проведении контроля знаний:
- •Контрольные тесты по дисциплине «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»
- •1 Вариант
- •2 Вариант
- •3 Вариант
- •4 Вариант
- •5 Вариант
- •Вопросы для самостоятельной работы и проведения контроля знаний в сфере управленческого учета, в том числе учета затрат и бюджетирования:
- •В сфере отраслевого учета затрат:
- •Задача «Позаказный метод учета затрат»
- •Баланс завода «Прибор» на 1 декабря 200__г.
- •2. Расшифровка некоторых статей баланса
- •3. Плановая себестоимость единицы изделий на декабрь 200__г. (руб.)
- •Хозяйственные операции за декабрь 200__г.
- •Список рекомендуемой литературы
Задание «Составление бюджетов предприятия»
Бюджет продаж |
|||||
|
Квартал |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Ожидаемый объем продаж, штуки |
800 |
700 |
900 |
800 |
|
Цена реализации, руб. |
80 |
80 |
80 |
80 |
|
Выручка, руб. |
|
|
|
|
|
График ожидаемых денежных поступлений |
|||||
Счета к получению на начало года, руб. |
|
|
|
|
|
Продажи первого квартала |
|
|
|
|
|
Продажи второго квартала |
|
|
|
|
|
Продажи третьего квартала |
|
|
|
|
|
Продажи четвертого квартала |
|
|
|
|
|
Всего денежных поступлений |
|
|
|
|
|
Предположения и допущения:
Предполагается, что весь имеющийся согласно балансовому отчету объем дебиторской задолженности покупателей в размере 9500 рублей погашается в первом квартале.
70% от объема реализации оплачивается в квартале продажи.
28% от объема реализации оплачивается в квартале, следующем за кварталом продажи, оставшиеся 2% - списываются как безнадежные долги.
Бюджет производства |
|||||
|
Квартал |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Планируемый объем продаж, штук |
|
|
|
|
|
Планируемый запас на конец периода |
|
|
|
|
100 |
Всего требуется |
|
|
|
|
|
Запас на начало периода |
|
|
|
|
|
Количество к производству |
|
|
|
|
|
Предположения и допущения:
Запасы готовой продукции на конец периода должны соответствовать уровню 10% от объема продаж в следующем квартале.
Запасы готовой продукции на начало периода соответствуют остатку на конец предыдущего периода.
Бюджет прямых материальных затрат |
|||||
|
Квартал |
Всего
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Планируемый объем производства |
|
|
|
|
|
Потребность в основных материалах для одного изделия, м |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
Потребность в основных материалах для производства, м |
|
|
|
|
|
Планируемый запас на конец периода, м |
|
|
|
|
250 |
Всего требуется, м |
|
|
|
|
|
Запас на начало периода, м |
|
|
|
|
|
Основные материалы к закупке, м |
|
|
|
|
|
Цена за единицу (1 м), руб. |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
Стоимость закупки, руб. |
|
|
|
|
|
График ожидаемых платежей |
|||||
Счета к оплате на начало года |
|
|
|
|
|
Закупки первого квартала |
|
|
|
|
|
Закупки второго квартала |
|
|
|
|
|
Закупки третьего квартала |
|
|
|
|
|
Закупки четвертого квартала |
|
|
|
|
|
Всего платежи |
|
|
|
|
|
Предположения и допущения:
Расчет потребности в основных материалах необходимо делать для каждого вида основных материалов. Однако в нашем примере для производства продукции используется только один вид основных материалов.
Предполагается, что весь имеющийся на начало года согласно балансовому отчету объем кредиторской задолженности поставщикам материалов в размере 2200 рублей погашается в первом квартале.
Запасы основных материалов на конец периода должны соответствовать уровню 10% от потребности в основных материалах в следующем квартале.
Запасы основных материалов на начало периода соответствуют остатку на конец предыдущего периода.
50% стоимости квартальных закупок оплачивается в квартале закупки, остаток – в следующем квартале.
Бюджет прямых затрат на труд |
|||||
|
Квартал |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Планируемый объем производства |
|
|
|
|
|
Потребность в трудозатратах для производства одного изделия, чел.-час. |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
Всего часов |
|
|
|
|
|
Стоимость одного чел.-часа, руб. |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
Всего прямых затрат на труд, руб. |
|
|
|
|
|
Предположения и допущения:
Расчет потребности в трудозатратах необходимо делать для каждого вида основной рабочей силы. В нашем примере, для производства одного изделия требуется только один вид труда.
Бюджет производственных накладных расходов |
|||||
|
Квартал |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Потребность в часах на прямой труд, предусмотренная в бюджете |
|
|
|
|
|
Ставка переменной составляющей, руб. |
|
|
|
|
|
Всего переменная составляющая, руб. |
|
|
|
|
|
Постоянная составляющая, руб. |
|
|
|
|
|
Всего накладных расходов, руб. |
|
|
|
|
|
Амортизация, руб. |
|
|
|
|
|
Платежи за накладные расходы, руб. |
|
|
|
|
|
Предположения и допущения:
Общая стоимость накладных расходов включает в себя стоимость постоянной составляющей – 6000 рублей ежеквартально плюс стоимость переменной составляющей – 2 рубля за каждый час использования основной рабочей силы.
Амортизация равна 1083,3 рублей ежемесячно.
Накладные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором они возникают.
Бюджет остатков на конец периода |
|||
Виды остатков |
Остатки на конец периода, количество |
Цена за единицу, рублей |
Остатки на конец периода, рублей |
Основные материалы |
|
|
|
Готовая продукция |
|
|
|
Предположения и допущения:
Остатки готовой продукции на конец периода оцениваются по переменной составляющей производственных затрат, так как все постоянные расходы и переменные расходы в составе административных и сбытовых издержек покрываются в текущем периоде за счет выручки от реализованной продукции.
Расчет переменной составляющей стоимости за единицу продукции |
|||
Виды затрат |
Стоимость за единицу ресурса, рублей |
Норматив затрат на единицу продукции, количество |
Норматив затрат на единицу продукции, рублей |
Основные материалы |
|
|
|
Основные рабочие |
|
|
|
Переменная часть накладных расходов |
|
|
|
Общие переменные производственные затраты |
|
|
|
Предположения и допущения к бюджету сбытовых и административных затрат:
Переменная составляющая сбытовых и административных издержек включает в себя комиссионные выплаты агентам в размере 2,5 рублей за каждую проданную единицу продукции и затраты на погрузку и транспортировку из расчета 1,5 рубля на единицу продукции;
Расходы на рекламу реализованной продукции постоянные и составляют 1 100 рублей ежеквартально;
Ежеквартальные расходы на выплату заработной платы служащим компании составляют 8 500 рублей, а расходы, связанные с арендой торговых помещений, - 350 рублей;
Ежегодно в начале года компания страхует свое имущество на предстоящий год, в планируемом периоде расходы по страховке составляют 2 800 рублей. Страховой платеж уплачивается единовременно;
В третьем квартале предприятие уплачивает налоги, входящие в себестоимость продукции, в объеме 1 200 рублей;
Сбытовые и административные издержки в полном объеме оплачиваются в том же квартале, в котором они и возникают.
Бюджет сбытовых и административных затрат |
|||||
|
Квартал |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Ожидаемый объем продаж, ед. |
|
|
|
|
|
Сбытовые и административные издержки в расчете на единицу продукции, руб. |
|
|
|
|
|
Переменная составляющая сбытовых и административных издержек, руб. |
|
|
|
|
|
Постоянная составляющая сбытовых и административных издержек, руб.: Реклама Страховка Зарплата служащих Аренда Налоги Всего постоянная составляющая |
|
|
|
|
|
Всего сбытовых и административных издержек, руб. |
|
|
|
|
|
Прогноз отчета о движении денежных средств |
|||||
|
Квартал |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Начальный баланс |
|
|
|
|
|
Поступления от покупателей |
|
|
|
|
|
Всего приток |
|
|
|
|
|
Платежи: Основные материалы Основной труд Накладные расходы Сбытовые и административные расходы Покупка оборудования Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
Всего отток |
|
|
|
|
|
Чистый поток |
|
|
|
|
|
Финансирование: Получение займа Погашение займа Уплата % по займу Всего финансирование |
|
|
|
|
|
Итоговый баланс |
|
|
|
|
|
Предположения и допущения:
Компания стремится поддерживать баланс денежных средств на конец каждого квартала не меньше, чем 5 000 рублей.
При дефиците денежных средств компания привлекает заемные средства. Объемы заемных средств и выплат по заемным средствам должны быть кратны 500 рублям, приемлемая ставка – 10% годовых. Получение заемных средств происходит в начале квартала, в котором возникает дефицит денежных средств, а погашение – в конце ближайшего квартала, в котором баланс денежных средств позволяет осуществить погашение.
Во втором квартале планируется приобрести оборудование на сумму 24 300 рублей взамен физически изношенного.
В начале года компания уплачивает налог на прибыль за предыдущий год в размере 4000 рублей.
Остаток денежных средств на начало года составляет 10 000 рублей.
Отчет о прибылях и убытках |
|
Показатели |
Сумма |
Выручка |
|
Переменные затраты, всего В том числе: - Переменная составляющая стоимости реализованной продукции - Переменная составляющая сбытовых и административных издержек |
|
Маржинальная прибыль |
|
Постоянные затраты, всего В том числе: - Постоянная составляющая стоимости реализованной продукции - Постоянная составляющая сбытовых и административных издержек |
|
Операционная прибыль |
|
Проценты за кредит |
|
Прибыль до налогообложения |
|
Налог на прибыль |
|
Чистая прибыль |
|
Предположения и допущения:
Налог на прибыль рассчитывается, исходя из ставки 20%.
Балансовый отчет |
||
Статьи баланса |
На начало года |
На конец года |
Активы |
|
|
Оборотные активы: Денежные средства Дебиторская задолженность Запасы материалов Запасы готовой продукции Оборотные активы, всего |
|
|
Внеоборотные активы: Основные средства по первоначальной стоимости Накопленная амортизация Другие внеоборотные активы Внеоборотные активы, всего |
|
|
Активы, всего |
|
|
Обязательства и собственный капитал |
|
|
Текущие обязательства: Кредиторская задолженность Налог на прибыль к оплате Текущие обязательства, всего |
|
|
Собственный капитал: Уставный капитал Нераспределенная прибыль В т.ч. прибыль текущего года Собственный капитал, всего |
|
|
Обязательства и собственный капитал, всего |
|
|
Предположения и допущения:
Первоначальная балансовая стоимость основных средств на начало года составляет 100 000 рублей, а накопленная амортизация по ним – 60 000 рублей; стоимость других внеоборотных активов составляет 50 000 рублей.
Размер уставного капитала на начало года составлял 70 000 рублей, в течение года никаких операций по изменению уставного капитала проводить не планируется.
Нераспределенная прибыль за предыдущий год составила 15 000 рублей, нераспределенная прибыль прошлых лет – 22 054 рубля.
Расчет финансовых коэффициентов
№ |
Показатели |
Год, предшествующий бюджетируемому году |
Бюджетируемый год |
1 |
Текущие активы, руб. |
|
|
2 |
Текущие обязательства, руб. |
|
|
3 |
Коэффициент покрытия (1:2) |
|
|
4 |
Чистая прибыль за год после уплаты налогов, руб. |
|
|
5 |
Общие активы, руб. |
|
|
6 |
Рентабельность активов (4:5) |
|
|
Приложение 10