- •Материалы по курсу «Налоговая система».
- •1. Налоговая система рф, ее состав и структура.
- •1) Земельный налог;
- •2) Налог на имущество физических лиц.
- •2. Налог на добавленную стоимость в системе управления предприятием.
- •2.1.Экономическая природа ндс.
- •2.2. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •2.3. Объект налогообложения.
- •2.4. Налоговая база.
- •2. 5. Налоговые льготы.
- •2.6. Ставки.
- •2.7. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •3. Налог на прибыль организаций в системе управления предприятием.
- •3.1. Экономическая природа налога на прибыль.
- •3.2. Плательщики налога на прибыль
- •3.3. Объект налогообложения.
- •3.4. Налоговая база. Налоговый учет.
- •3.5. Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •3.6. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами.
- •4. Платежи во внебюджетные фонды.
- •4.1. Экономическая природа платежей во внебюджетные фонды.
- •4.2. Плательщики страховых платежей во внебюджетные фонды.
- •4.3. Объект обложения страховыми взносами.
- •4.4. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- •4.5. Тарифы страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов.
- •4.5.1. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- •4.5.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
- •4.6. Особенности уплаты страховых взносов организациями, в состав которых входят обособленные подразделения.
- •Тема 5. Налог на имущество организаций , как объект управления.
- •5.1. Экономическая природа налога на имущество. Порядок введения налога на имущество. Плательщики налога.
- •5.2. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества. Ставки.
- •5.3. Налоговые льготы.
- •5.4. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •5.5. Особенности налогообложения организаций, в состав которых входят обособленные подразделения.
- •5.6. Оптимизация налога на имущество организаций.
- •Тема 6. Прочие налоги в системе управления предприятием.
- •6.1. Транспортный налог.
- •6.2. Земельный налог.
- •7. Оптимизация налогообложения в условиях специальных налоговых режимов.
- •7.1. Понятие специальных налоговых режимов.
- •7.2. Упрощенная система налогообложения.
- •7.3. Единый налог на вмененный доход.
- •7.4. Обоснование выбора режима налогообложения.
- •Тема 8. Налогообложение физических лиц.
- •8.1. Налог на доходы физических лиц.
- •8.2. Налоговые вычеты по ндфл.
- •8.3. Налог на имущество физических лиц.
- •9. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •9.2. Административная ответственность должностных лиц организаций и физических лиц за нарушения в области налогового законодательства.
- •9.3. Уголовная ответственность налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов.
2.7. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Сумма налога определяется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налогов, исчисленных отдельно по соответствующим налоговым ставкам (ст. 166 НК). Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК, на сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК). При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику поставщиками товаров, работ и услуг (в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), предназначенных для выполнения операций, признаваемых объектом налогообложения, а также товаров, приобретенных для перепродажи. Если названные условия не выполняются, то входной НДС учитываются в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) (ст. 172 НК). Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, путем уменьшения общей суммы налога, исчисленной в соответствии со статьей 166 НК, на сумму указанных выше налоговых вычетов (ст. 173 НК) и увеличивается на сумму восстановленного НДС. Налогоплательщик обязан восстановить принятый к вычету НДС и уплатить его в бюджет в тех случаях, когда приобретенные для производства облагаемых НДС товаров (работ, услуг) ресурсы изменяют направление и используются для выполнения необлагаемых операций (перечень таких операций приведен в последнем абзаце пункта 3.3).
В соответствии с законом № 224-ФЗ с 1.01.2009 право на налоговый вычет получили налогоплательщики – покупатели, перечислившие аванс поставщику при условии выставления последним в адрес покупателя счета-фактуры на аванс. Однако после получения от поставщика счета-фактуры на отгрузку покупатель во избежание задвоения вычета вынужден будет восстановить ранее принятый к вычету НДС к уплате в бюджет, что приведет к усложнению документооборота, связанного с вычетами.
Налоговым периодом признается квартал (ст. 163 НК).
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 2.12.2000 № 914 были введены счета-фактуры, с помощью которых оформляются все операции по отпуску покупателям товаров, выполнения работ и оказания услуг (ст. 169 НК). При этом счета-фактуры выписываются независимо от того, облагается данная операция налогом (освобождается от налога) или нет. Не составляют счета-фактуры только организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на специальные налоговые режимы (единый сельхозналог, упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход) или выполняющие операции, не признаваемые объектом налогообложения (см. параграф 4.3.). Расчеты с поставщиками и покупателями отражаются в книгах покупок и продаж. Регистрация расчетов с поставщиками за поставленную продукцию (выполненные работы и услуги) в книге покупок производится по мере оприходования (принятия на учет) приобретенных товаров, регистрация в книге продаж - по мере отгрузки.
Сроки уплаты в бюджет НДС: налог уплачивается по окончании налогового периода ежемесячно в течение следующего квартала равными долями в срок до 20 числа каждого месяца. Такой порядок действует, начиная с отчетности за третий квартал 2008 года на основании федерального закона от 13.10.2008 г. № 172-ФЗ.