Практичне заняття №6

Тема 8. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування

Завдання 1.

Потрібно нарахувати авансовий внесок за рік платнику єдиного податку першої групи (п.п. 291.4) Сидоренко Володимиру Григоровичу за поточний рік (п.п. 294.1). Селищна рада Дніпропетровського району встановила фіксовану ставку єдиного податку для нього у відсотках - 5 % до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.п. 293.2). При цьому Сидоренко В.Г. в листопаді місяці планує відпустку (подав заяву) (п.п. 295.5).

Завдання 2.

Потрібно нарахувати фактичну суму до сплати єдиного податку Сидоренко В.Г. за поточний рік, що належить до першої групи, якщо відомо що:

1) ставка податку складає 5% (п.п. 293.2);

2) за весь рік єдиний податок сплачено авансом в сумі 590,15 грн. (в листопаді місяці фізична особа-підприємець була у відпустці);

3) згідно податкової декларації за четвертий квартал у Сидоренка В.Г. був перевищений обсяг доходу, визначений у підпункті 1 пункту 291.4 ПКУ на 20 тис. грн.

Перевірити правильність сплати авансу по єдиному податку. Потрібно визначити, як повинен діяти Сидоренко В.Г. в наступному кварталі?

Завдання 3.

Потрібно нарахувати податок платнику єдиного податку Корнієнко Віталію Григоровичу, що належить до другої групи (п.п. 291.4 – 2)) за четвертий квартал поточного року. Селищна рада Дніпропетровського району встановила фіксовану ставку єдиного податку для нього у відсотках - 20 % до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.п. 293.2). Для Корнієнко В.Г. встановлено максимальний розмір ставки єдиного податку, так як він здійснює декілька видів господарської діяльності (п.п. 293.6). При цьому Корнієнко В.Г. в листопаді місяці знаходився у відпустці, згідно поданої заяви, а в грудні місяці перевищив обсяг доходу, визначений для таких платників у п.п. 291.4 ПКУ на суму 50 тис. грн.

Як повинен діяти Корнієнко В.Г. з наступного календарного кварталу (п.п. 293.8 -1)).

Завдання 4.

Потрібно нарахувати єдиний податок платнику другої групи за третій квартал поточного року до сплати, якщо в декларації є наступні дані:

№з/п	Зміст операції	Сума, тис. грн.
1.	Вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг	1200
2.	Сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги)	5
3.	Скоригована сума доходу (ряд. 1 – ряд. 2)	1195
4.	Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг)	1
5.	Сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності	1
6.	Всього доходів (ряд. 3 + ряд. 4 + ряд. 5)	1197
7.	Дохід, що оподатковується за ставкою 15% (п.п. 293.4) (визначити)	?
8.	Податок, нарахований за перевищення (визначити)	?
8.	Авансовий внесок за третій квартал (визначити)	?
9.	Всього нараховано податку за третій квартал (визначити)	?
10.	До сплати за третій квартал: (визначити)	?

Ставка єдиного податку встановлена міською радою у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного ) року складає 10 % (п.п. 293.2).

Що повинен зробити платник єдиного податку другої групи, який перевищив у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 ПКУ у наступному податковому кварталі?

Завдання 5.

Потрібно нарахувати єдиний податок платнику третьої групи Іванову І.П., який не являється платником податку на додану вартість, за четвертий квартал поточного року до сплати, якщо в декларації є наступні дані:

№з/п	Зміст операції	Сума, тис. грн.
1.	Вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг	3200
2.	Сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги)	5
3.	Скоригована сума доходу (ряд. 1 – ряд. 2)	3195
4.	Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг)	2
5.	Сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності	3
6.	Всього доходів (ряд. 3 + ряд. 4 + ряд. 5)	3200
7.	Дохід, що оподатковується за ставкою 15% (п.п. 293.4) (визначити)	?
8.	Податок, нарахований за перевищення (п.п. 291.4 ПКУ) (визначити)	?
8.	Авансовий внесок за третій квартал (визначити)	?
9.	Всього нараховано податку за третій квартал (визначити)	?

Відсоткова ставка єдиного податку для третьої групи встановлена міською радою у розмірі 5 % доходу, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку (п.п. 293.3 - 2)).

Що повинен зробити платник єдиного податку третьої групи, який перевищив у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 ПКУ у наступному податковому кварталі?

Завдання 6.

Потрібно нарахувати єдиний податок та податок на додану вартість платнику Петрову І.І., який належить до третьої групи і зареєстрований як платник податку на додану вартість та фізичній особі-підприємцю Попову Т.О., який не є платником ПДВ. Ставка податку платнику єдиного податку з урахуванням ПДВ - 3 % до суми доходу, а ставка єдиного податку не платника ПДВ - 5% у разі включення податку ПДВ до складу єдиного податку (п.п. 293.3).

Згідно Книги обліку доходів і витрат є наступні дані за 4 квартал:

№ з/п	Зміст операції	Сума, тис. грн.
		без ПДВ	ПДВ
Дохід від провадження діяльності (п.п. 293.2 та підпункт 2 п.п. 293.3)
1.	Вартість проданих товарів, виконаних робіт, надання послуг	1000	200
2.	Сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/ або передплати	20	4
3.	Скоригована сума доходу (ряд.1 - ряд.2)	980	196
4.	Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг)	10	2
5.	Сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності	10	2
6.	Всього (ряд. 3 + ряд. 4 + ряд. 5)	1000	200
Витрати
1.	Витрати, пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг)	500	100
2.	Витрати на оплату праці найманих працівників	50	-
3.	Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування	2	-
4.	Інші витрати	1	-
5.	Всього витрат (ряд.1+ряд.2+ряд.3+ряд.4)	553	100

Завдання 7.

Визначити, який вид доходу включається в дохід платника єдиного податку:

Вид отриманого доходу	Сума, грн.	Включається (+), не включається (-), підстава
1. Отримано проценти по депозитному вкладу	500
2. Продано нерухоме майно, що належить підприємцю	250 000
3. Реалізовано овочів на ринку	10 000
4. Отримано дивіденди	1 500
5. Реалізовано товари з торгового місця на ринку	7 500
6.Відремонтовано взуття на загальну суму	8 000
7. Здійснено реставрацію килимів	3 000
8. Продано власний автомобіль	75 000
9. Виготовлено взуття за індивідуальним замовленням	2 800
10. Реалізовано картоплю на ринку	3 400

Нарахувати суму єдиного податку фізичної особи-підприємця другої групи за другий квартал, якщо міською радою встановлено такі ставки: єдиний податок з надання побутових послуг – 5%, від отримання інших доходів – 18%.

Примітка: Для розподілу доходу платника єдиного податку користуватись ст. 291.7, ст. 292 Податкового кодексу України.

Завдання 8.

У третьому кварталі поточного року малим підприємством ТОВ “Меркурій” (група IV), яке є платником єдиного податку за ставкою 5% (не є платником ПДВ), були здійснені такі господарські операції:

у липні:

• отримано передплату у сумі 100 тис. грн.;

• реалізовані основні засоби за договірною ціною 150 тис. грн. при залишковій вартості 120 тис. грн. (п.п. 292.2);

• отримано дивіденди за попередній рік у сумі 200 тис. грн. (пасивний дохід, п.п. 292.1);

у серпні:

• відвантажено продукцію покупцю на суму 300 тис. грн. (п.п. 292.1);

• отримано оплату за надані послуги у сумі 180 тис. грн.;

у вересні:

• отримані відсотки за депозитним договором у сумі 4 тис. грн. (пасивний дохід, п.п. 292.1);

• отримані за бартерною угодою матеріали вартістю 70 тис. грн. (ставка - 10%, п.п. 293.5 п. 2);

• отримано оплату за продукцію у сумі 200 тис. грн. (п.п. 293.3 - 5%).

Визначити, які види доходів включаються до доходів платника єдиного податку. Розрахувати суму єдиного податку за кожний місяць і квартал. Визначити види доходів, які відображаються у декларації про майновий стан і доходи.