Пропорційне віднесення вхідного пдв до податкового кредиту

У відповідності зі ст. 199 ПКУ, реалізована можливість пропорційного віднесення сум ПДВ на податковий кредит. Частка використання в оподатковуваних операціях визначається документом «Установка коефіцієнта пропорційного віднесення ПДВ на кредит» по операціях минулого року або одного місяця поточного року.

У документах придбання запасів, ОЗ і послуг, що використовуються в оподатковуваних і неоподатковуваних ПДВ операціях, вказується:

- ставка ПДВ 20%

- сума ПДВ вхідного (з документа постачальника, без обліку частки використання в оподатковуваних операціях

- податкове призначення «Пропорц. оподат. ПДВ».

Сума ПДВ вхідного, включається в податковий кредит, розраховується автоматично з урахуванням частки використання в оподатковуваних операціях, і вказується на закладці «Додатково». Сума ПДВ вхідного, не включена в податковий кредит, включається в бухгалтерську й податкову вартість запасів, витрат, устаткування й об'єктів будівництва.

У документах оплати по договорах, по яких ведеться простий податковий облік, вказується та ж інформація.

По договорах, по яких ведеться складний податковий облік, податкове призначення «Пропорц. оподат. ПДВ» повинне бути зазначене в документі «Реєстрація авансів у податковому обліку».

Документ «Установка коефіцієнта пропорційного віднесення ПДВ на кредит» повинен бути введений до моменту введення першого документа придбання або оплати послуги, що використовується в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. Якщо документ не введений, частка використання в оподатковуваних операціях вважається рівною 0 і податковий кредит по таких операціях не нараховується.

На підставі документа придбання або оплати, яким нарахований податковий кредит, вводиться документ «Реєстрація вхідного податкового документа». У документі формується 2 рядка:

- на суму, що включається в податковий кредит, по статті Декларації 15.1

- на суму, що не включається в податковий кредит, по статті Декларації 15.2.

При одержанні передоплати за договором , по якому ведеться складний податковий облік, 2 рядка в документі «Реєстрація вхідного податкового документа» формуються при натисканні кнопки «Додати рядки по пропорційному ПДВ».

Таке заповнення документа «Реєстрація вхідного податкового документа» забезпечує заповнення Реєстру відповідно до п.11.10 Порядку 1002, а також розшифрування сум, що включаються, і що не включаються в податковий кредит, у Додатку 5 до Декларації.

Запаси, що мають податкове призначення «Пропорц. опод. ПДВ», можуть використовуватися як в оподатковуваних, так і в неоподатковуваних ПДВ операціях у рамках господарської діяльності. Документ «Зміна податкового призначення запасів» при цьому не оформляється.

Їхній продаж може здійснюватися по будь-якій ставці ПДВ. Вони можуть списуватися у виробництво продукції будь-якого податкового призначення, по будь-якій номенклатурній групі. При списанні запасів на витрати (на рахунки 9- го класу) у рамках господарської діяльності також не має значення, чи використовувалися вони в оподатковуваних або неоподатковуваних ПДВ операціях.

У випадку використання запасів, що мають податкове призначення «Пропорц. опод. ПДВ», у негосподарській діяльності, до документа «Списання товарів» повинен бути введений документ «Зміна податкового призначення запасів» і виписана податкова накладна на умовний продаж.

Не підтримується виробництво продукції, яка може використовуватися одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. Для номенклатурної групи потрібно вказувати одне із двох податкових призначень у виробництві: «Оподатковувана ПДВ» або «Неоподатковувана ПДВ, будь-яка господарська діяльність».