Тема 4. Аналіз оборотних активів

1. Оборотні активи: сутність, класифікація, напрями аналізу.

2. Аналіз наявності, складу й структури оборотних активів.

3. Аналіз джерел формування оборотних активів.

4. Аналіз показників ефективності використання оборотних активів підприємства.

Ключові терміни та поняття: оборотні активи, запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти, джерела формування оборотних активів, показники ефективності.

1. Оборотні активи: сутність, класифікація, напрями аналізу

Класифікація оборотних активів

Алгоритм проведення аналізу оборотних активів

2. Аналіз наявності, складу й структури оборотних активів

Коефіцієнт реальної вартості оборотних коштів у майні підприємства

,

де Ф_н – фактична наявність (вартість оборотних коштів, грн.);

М – вартість майна підприємства, грн.

Надлишок власних оборотних коштів – перевищення розмірів оборотних коштів над їх нормативами, необхідними для задоволення постійних мінімальних потреб виробництва в ресурсах.

Дослідження структури оборотних активів

Групування статей балансу в окремі групи за ознакою ліквідності

Показники	Код рядка балансу
1. Грошові кошти та їх еквіваленти у тому числі: – поточні фінансові інвестиції; – у національній валюті; – в іноземній валюті	220+230+240
2. Кошти у розрахунках у тому числі: – дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги; – дебіторська заборгованість за розрахунками; – інші оборотні активи	150+…+200+250+270 до 1 року
3. Запаси у тому числі: – виробничі запаси; – незавершене виробництво; – готова продукція; – товари	100+110+120+130+140
Усього оборотних активів	260+270 до 1 року

Після групування статей балансу здійснюється аналіз складу структури оборотних активів підприємства в табличній формі.

Показники	Код рядка балансу	2008		2009		Відхилення (+; -)
		сума	питома вага	сума	питома вага	сума	питома вага
1. Грошові кошти та їх еквіваленти у тому числі:	220+ +230+ +240

Результати проведеного аналізу дають змогу оцінити структуру оборотних активів підприємства за ознакою ліквідності.

2. Аналіз джерел формування оборотних активів

Недостатність джерел формування поточних активів призводить до недофінансування господарської діяльності та до фінансових ускладнень

2. Аналіз показників ефективності використання оборотних активів підприємства